Мобілізований ФОП можне не припиняти бізнес, не платити податки і не подавати звітність: роз'яснення від ДПС

1. Чи надає мобілізація податковий імунітет та від чого вона звільняє?
2. Які документи потрібно подати ФОПу до податкової після мобілізації?
3. Чи можливе ведення бізнесу під час служби?
4. Що робити із старими податковими боргами та переплатами?
5. Практичні рекомендації для мобілізованих ФОПів

Коментар до ІПК ДПС від 15.06.2026 р. №3428/ІПК/99-00-24-03-03

Протягом усього воєнного часу та мобілізації ДПС неодноразово відповідала на запитання мобілізовних ФОПів щодо виконання ними податкових обов’язків. Писали про це неодноразово і ми. Але, судячи з кількості звернень, ці запитання залишаються актуальними для більшості ФОПів. Тому нагадуємо діючі правила.  

Чи надає мобілізація податковий імунітет та від чого вона звільняє?

На весь період військової служби (починаючи з першого числа місяця призову і до останнього числа місяця демобілізації) ФОП отримує звільнення від виконання податкових обов’язків. 

Зокрема, ось на що може розраховувати під час війни перебуваючий у ЗСУ ФОП 2-ї групи (який звернувся до ДПС із запитом на коментовану ІПК):

Увага!

Звільнення щодо ЄП та ВЗ стосується як тих ФОПів, які мали найманих працівників, так і тих, хто працював самостійно. Тобто критерій наявності персоналу ролі не відіграє. 

Натомість звільнення від сплати ЄСВ «за себе» у мобілізованих ФОПів є тільки у випадку, якщо в них немає найманих працівників. Докладно про це тут. 

Цікаво те, що в «ЗІР» наразі розмішена консультація, у якій податківці кажуть: ФОПи не платять ЄСВ за себе, якщо є найманими працівниками і за них ЄСВ в розмірі не менш за мінімальний сплачує роботодавець. Разом з цим, у разі мобілізації / укладення контракту ФОПа, який є роботодавцем, для нього:

• страхувальник – підрозділ сил безпеки й оборони України, в якому він проходить військову службу. В розумінні Закону про ЄСВ (і це податківці визнають!) це не є місцем роботи, проте, такий страхувальник (що нараховує грошове забезпечення) є в переліку роботодавців, визначених у п. 1 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ;
• застрахована особа – сам ФОП, який проходить військову службу.

Саме тому, зміни, які набули чинності з 01.10.2025, є логічним кроком щодо усунення у ФОПа дублювання обов’язків страхувальника по відношенню до себе і  наявність персоналу не позбавляє мобілізованих ФОПів права не платити і ЄСВ. Але в коментованій ІПК ДПС про це чомусь не згадала.  

Які документи потрібно подати ФОПу до податкової після мобілізації?

За законом все має відбуватися автоматично. ДПС повинна отримувати дані про  мобілізацію ФОПа із Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ; п. 9-2 розділу VIII Закону про ЄСВ).

Але податківці з якоїсь причини цю інформацію не отримали, ініціативу ФОПу доведеться взяти у свої руки. Потрібно буде самостійно подати до своєї податкової:

1. Заяву у довільній формі.
2. Копію військового квитка (або іншого документа, що підтверджує призов під час мобілізації/контракт).

Наразі дійсно немає форми такої заяви, тому ФОП може написати її  дійсно в довільній формі: до органу ДПС, де перебуває на обліку, від кого, повідомляючи, що з певного числа мобілізований, тож, не буде подавати звітність (перечислити, яку подавав зазвичай) та сплачувати за себе податки (перечислити, які) та ЄСВ. Якщо ФОП побачив в Електронному кабінеті, що йому вже донарахували податки, штрафи та пеню – в заяві варто попросити анулювати ці зайві нарахування. Із посиланням на норми ПКУ та Закону про ЄСВ, які ми навели вище. 

Але краще поцікавитись в такого органу ДПС, чи немає в нього зразка або шаблону такої заяви – часто буває, що є, і тому краще скористатися таким зразком або шаблоном (а не запозиченим з інтернету). 

Чи можливе ведення бізнесу під час служби?

Нагадаємо, що Мінюст не проти такого додаткового заробітку, адже мобілізація  або служба за контрактом не припиняє статус ФОП. Військовослужбовець залишається зареєстрованим ФОП і може зберегти свій бізнес. Однак це стосується не всіх. Заборонено займатись сумісною діяльністю певним  військовим посадовим особам ЗСУ.  

В коментованій ІПК податківці розглядають обидва сценарії (бізнес працює та бізнес тимчасово припинений). На допустимість бізнесу вказують кілька її висновків:

• якщо в поданій Декларації (ДПС акцентує – ПКУ не містить  заборон  щодо подання Декларації у період проходження військової служби з метою відображення отриманого доходу) задекларовані ЕП та ВЗ, які виникли під час проходження військової служби, то ФОП може їх не сплачувати, а через подання  уточнюючої Декларацію зменшити такі суми податкових зобов’язань; 
• у ФОПа є  право на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів.

Отже, наявність у ФОПа бізнес-доходу під час війни – не  привід для ДПС сплачувати підприємцем  ЄП та ВЗ. Якщо ФОП усе ж таки сплатив їх протягом військової служби, він може використати ці кошти як переплату або повернути надміру сплачені суми.

Таблиця. Податкові пільги ФОПа під час мобілізації

Що робити із старими податковими боргами та переплатами?

Варіант 1. Якщо залишився податковий борг, який виник ДО мобілізації 

ФОПа звільнять від штрафів та пені за несвоєчасне виконання обов'язків. Але сам борг сплатити доведеться. На це держава дає «відстрочку»:

• подати задекларовані звіти / сплатити ЄП та ВЗ потрібно протягом 180 календарних днів з дня демобілізації або закінчення лікування/реабілітації (п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ);
• подати звітність з ЄСВ — протягом 150 календарних днів, а сплатити ЄСВ — протягом 180 календарних днів з дня демобілізації/лікування (п. 9-2 розділу VIII Закону №2464).

Варіант 2. Якщо ФОП випадково сплатив податки ПІД ЧАС служби 

Гроші не згорять. Він має  повне право зарахувати ці кошти як переплату в рахунок майбутніх платежів чи вимагати їх повернення (пп. 17.1.10 ПКУ; ч. 13 ст. 9 Закону про ЄСВ).

При цьому, якщо ФОП під час служби таки подав декларацію і помилково вказав там податкові зобов'язання з ЄП та ВЗ за період служби — нічого страшного. Підприємець можете подати уточнюючу декларацію (згідно зі ст. 50 ПКУ) та просто зменшити ці суми до нуля.

Увага!

Якщо ДПС з якихось причин автоматично нарахує вам ЄП, ВС чи ЄСВ, штрафи чи пеню за період служби, все це підлягає обов'язковому скасуванню та анулюванню (п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ; п. 9-2 розділу VIII Закону про ЄСВ).

Практичні рекомендації для мобілізованих ФОПів

1. Ви можете не ліквідувати ФОП. Законодавство фактично консервує ваш бізнес без податкових втрат на час служби.
2. Перевірте, що ДПС знає про вашу мобілізацію. Переконайтеся, що ДПС отримала дані від Міноборони. Якщо бачите нарахування податків чи штрафів після призову — готуйте заяву та копію документу про мобілізацію.
3. Після демобілізації – старі борги треба закрити. Пам’ятайте про дедлайн у 150 та 180 днів після демобілізації, щоб закрити всі звітні та фінансові питання, які виникли ще до війни.