Строк подання звітності
Декларацію складають станом на 1 січня і подають до ДПС не пізніше 20 лютого поточного року (див. пп. 295.9.1 ПКУ). Тобто звітність у 2025 році подають до 20.02.2025 включно.
Мета подання звітності
Звітність подають для переходу на ЄП групи 4 і для підтвердження статусу платника ЄП групи 4 (див. пп. 298.8.1 ПКУ).
Тобто якщо юрособа чи ФОП у 2024 році перебували на ЄП групи 4, то щоб бути й у 2025 році на цій самій групі, потрібно подати цю декларацію.
Або якщо юрособа чи ФОП у 2025 році перебували на іншій системі оподаткування, наприклад на загальній, то цю декларацію треба подати для переходу у 4 групу ЄП. Причому якщо ви у 2024 році перебували на ЄП груп 1 – 3, потрібно було подати у грудні 2024 р. заяву про анулювання реєстрації платником ЄП.
Хто може бути платником ЄП групи 4
Платниками ЄП групи 4 можуть бути юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (див. пп. «а» п. 4 п. 291.4 ПКУ). Але частка може бути і менше цього розміру у випадках, наведених у пп. 298.8.4 і в п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
Випадки, за яких особа не може бути платником ЄП групи 4, наведені в п. 291.5-1 ПКУ.
Вимоги, яких мають дотримуватися ФОПи, щоб перебувати на ЄП групи 4, наведені в пп. «б» п. 4 п. 291.4 ПКУ.
Яка саме декларація подається
Форми декларації з додатками, що подають як юрособи, так і ФОПи, затверджені Наказом №578. Форму Розрахунку частки, що подається юрособами, затверджено Наказом №772.
Юрособи подають (див. пп. 298.8.1 ПКУ):
- загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок, – податковому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку). Ідентифікатор електронної форми – J0103805;
- звітну податкову декларацію окремо щодо земельних ділянок за кожним окремим місцем розташування – податковому органу за місцем розташування таких земельних ділянок. Ідентифікатор – J0103805;
- розрахунок частки сільгосптоваровиробництва – податковому органу за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор – J0303310;
- відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1) – податковим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор – J0138105;
- Розрахунок загального МПЗ (додаток 3) – із загальною декларацією загальний МПЗ, зі звітною декларацією – розрахунок МПЗ тільки стосовно земельних ділянок, зазначених у звітній декларації. Ідентифікатор – J0138305.
Місце розташування ділянок для потреб подання окремої звітної декларації визначається кодом КАТОТТГ відповідної територіальної громади. Наприклад, якщо земельні ділянки розташовані на території трьох територіальних громад, то подаватимуться три звітні декларації (з відповідними додатками) і одна загальна.
ФОПи подають увесь комплект звітності до податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку) (див. пп. 298.8.1 ПКУ):
- загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок. Ідентифікатор електронної форми – F0103805;
- відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1). Ідентифікатор – F0138105;
- відомості про суми нарахованого доходу та ЄСВ (додаток 2). Подають тільки ті ФОПи, які були платниками ЄП групи 4 у 2024 році, і якщо такі ФОПи вирішили сплачувати ЄСВ у 2024 році. Ідентифікатор – F0138205;
- розрахунок загального МПЗ (додаток 3). Ідентифікатор – F0138305.
Щоб дізнатися, чи відбулася реєстрація чи продовження реєстрації платником ЄП групи 4, можна надіслати в електронній формі запит до податкової служби про отримання витягу з реєстру платників ЄП (J1302101 – юрособами, F1302101 – ФОПами). На цей запит буде отримано витяг, в якому відображатиметься інформація про реєстрацію платником ЄП групи 4. Витяг форми J1402101 (для юросіб) чи F1402101 (для ФОПів).
Заповнення додатка 1
Додаток 1 до звітної декларації юрособи і до загальної декларації ФОПи складають однаково. У ньому наводять дані станом на 01.01.2025.
У такому додатку надається інформація про кожну окрему земельну ділянку, окремим рядком, у розрізі категорії земель – ріллі, сіножатей, пасовищ тощо.
Яку інформацію зазначати, видно із назв колонок.
Наприклад, у колонці 2 зазначається категорія відповідної ділянки. Якщо це рілля, то про це так і пишуть – «рілля» у розділі 1.1 «рілля».
Кадастровий номер записують, якщо він є.
Коди регіонів України (областей) для заповнення гр. 9: 02 – Вінницька, 03 – Волинська, 04 – Дніпропетровська, 05 – Донецька, 06 – Житомирська, 07 – Закарпатська, 08 – Запорізька, 09 - Івано-Франківська, 10 – Київська, 11 – Кіровоградська, 12 – Луганська, 13 – Львівська, 14 – Миколаївська, 15 – Одеська, 16 – Полтавська, 17 – Рівненська, 18 – Сумська, 19 – Тернопільська, 20 – Харківська, 21 – Херсонська, 22 – Хмельницька, 23 – Черкаська, 24 – Чернівецька, 25 – Чернігівська, 26 – м. Київ.
Площа ділянки наводиться у гектарах з чотирма десятковими знаками.
За кожним розділом (рілля, сіножаті тощо) в додатку 1 підсумовується площа (в колонці 11). А також в рядку 2 підсумовується площа всього за всіма категоріями.
У верхній частині додатка зазначається номер декларації, до якої складається додаток. Окремо зазначається номер самого додатка. Якщо до однієї декларації додаються, приміром, два додатки, то один буде з номером «1», другий – з «2». І робиться відмітка «Х» виду декларації, до якої додається додаток. У разі звітної декларації відмітка ставиться в комірці «Звітної».
Додаток 1 до загальної декларації юрособи має такі особливості заповнення.
Рядки 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 та 2.1 заповнюються одним рядком по одному коду адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ. Залежно від кількості кодів Код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ кількість рядків може бути збільшена.
У такому додатку заповнюються графи з 9 по 11 і не заповнюються графи з 3 по 8.
У верхній частині цього додатка відмітка «Х» ставиться як у комірці «Загальної», так і «Звітної».
Заповнення додатка 2
Цей додаток до декларації у 2025 році можуть подавати лише ФОПи, які в минулому, 2024 році були платниками ЄП групи 4 і бажають самостійно сплачувати ЄСВ із власного доходу. Всі інші додаток 2 не заповнюють і з декларацією не подають. Чому?
Нагадаймо, що згідно з п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе на період воєнного стану. Щоправда, з 2025 року ця норма втратила чинність, і в 2025 році ФОПи вже мають сплачувати ЄСВ у загальному порядку. Але у 2024 році ця норма була чинною.
Отже, якщо ФОП таки вирішив платити ЄСВ, йому слід заповнювати додаток 2.
Якщо ФОП був у 2024 році на ЄП групи 4 лише частково і перейшов із загальної системи оподаткування, то в додатку 2 він відображає лише період перебування на ЄП групи 4. Якщо ж перейшов з іншої групи ЄП, то в додатку 2 до декларації ЄП групи 4 він відображає увесь період перебування на ЄП, незалежно від групи.
Розглянемо заповнення окремих реквізитів додатка 2:
Податковий звітний період – рік, 2024.
Розділи 5 і 6 не заповнюємо.
Якщо ФОП увесь 2024 рік перебував на ЄП груп 4, у розділі 8 зазначаємо: «з 01.01.2024 по 31.12.2024». Якщо був менший період, зазначається такий період.
У рядку 8.1 вказується код «6».
Далі йде таблиця, в якій наводять суму доходу і ЄСВ.
У колонці 2 зазначають суму доходу, на який нараховується ЄСВ. Суму доходу ФОП визначає самостійно, але вона має бути не менше мінімального і не більше максимального доходу, для 2024 року:
- з січня по березень від 7100 грн (мінімальний) до 106500 грн (максимальний);
- з квітня по грудень від 8000 грн (мінімальний) до 120000 грн (максимальний).
У колонці 3 наводять ставку ЄСВ – «22,00».
У колонці 4 наводять суму ЄСВ, розраховану від доходу, наведеного в колонці 2. Якщо в колонці 2 буде зазначена мінімальна сума доходу, то в колонці 4 стоятиме 1562 грн (7100 х 22%) з січня по березень і 1760 грн з квітня по грудень (8000 х 22%).
Якщо в окремих місяцях ФОП не сплачуватиме ЄСВ, то в колонках 2 і 4 потрібно буде зазначити «0,00», а в колонці 3 – «22,00».
Загальна сума ЄСВ за рік підсумовується в рядку «Усього» колонки 4. Ця сума переноситься до рядка 17 Розрахункової частини декларації для ФОПа.
Заповнення додатка 3
У додатку 3 розраховується мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ), теж за 2024 рік, і визначається різниця між сумою МПЗ та загальною сумою сплачених податків. Якщо отримана позитивна різниця, то вона сплачується до бюджету.
Додаток 3 складають всі платники ЄП групи 4: як юрособи, так і ФОПи. Причому цей додаток заповнюють як ті, хто були платниками ЄП групи 4 у 2024 році, так і ті, хто стають вперше такими платниками з 2025 року. Але ці останні показники цього додатка не заповнюють (ув паперовому вигляді проставляються прочерки, в електронному варіанті – поля залишаються не заповненими).
Так консультує ДПС, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (108.02.08): «Чи подається ЮО, яка із загальної системи оподаткування переходить з 01 січня поточного року на спрощену систему оподаткування (четверту групу платника ЄП) у складі податкової декларації платника ЄП четвертої групи на поточний рік Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік»?».
ФОПи складають один додаток 3 і додають до своєї єдиної загальної декларації. А юрособи спершу складають додаток 3 до загальної декларації, в якому роблять розрахунки за всіма земельними ділянками і всіма сумами сплачених податків, зборів. А потім складають додаток 3 до кожної звітної декларації. Якщо звітних кілька, то різницю, розраховану за даними додатка 3 до загальної декларації, розподіляють між всіма додатками 3 до звітних декларацій, пропорційно до площі земельних ділянок, зазначених у таких звітних деклараціях.
Заповнення розділу І додатка 3
У розділі І в окремих рядках наводять дані за кожною окремою земельною ділянкою.
Як заповнювати колонки цього розділу, зрозуміло з назв рядків та посилань до окремих рядків. Тому тут зазначимо тільки окремі особливості.
Площа в колонці 3 чи 4 наводиться у гектарах з чотирма десятковими знаками.
НГО в колонці 5 чи 6 наводиться за всю земельну ділянку, а не за 1 гектар. Причому така НГО наводиться з урахуванням індексації станом на початок минулого року. Тобто в додатку 3 наводиться НГО, проіндексована станом на 01.01.2024.
У колонці 7 юридичними особами зазначається коефіцієнт (К) – 0,05, згідно з пп. 38-1.1.1 та пп. 38-1.1.2 ПКУ.
А от ФОПи коефіцієнт (К) наводять у половинному розмірі (див. пп. 38-1.1.3 ПКУ). Тобто для них К – 0,025, а не 0,05.
У колонці 8 зазначають кількість календарних місяців (М), протягом яких земельна ділянка перебувала у 2024 році у власності чи користуванні платника. Якщо увесь рік, то тут ставлять 12.
Якщо ділянка вибувала із власності чи використання серед місяця (що підтверджено держреєстрацією), то місяць вибуття не береться до розрахунку (див. п. 38-1.4 ПКУ). Якщо ділянка надходить у власність чи користування (що підтверджено держреєстрацією), місяць надходження вважається як цілий місяць.
Наприклад, якщо платник користувався ділянкою на підставі договору оренди, який закінчився у вересні 2024 року, то в колонці 8 слід зазначити «8».
У колонках 9 і 10 за формулою, наведеною в назві колонки, розраховують МПЗ.
Але згідно з п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ при визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, – 1400 гривень з 1 гектара. Але дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку №309.
Тож якщо розрахована за формулою сума МПЗ буде меншою за 700 грн чи за 1400 грн з розрахунку за 1 гектар, то в колонці 9 чи 10 зазначається сума, розрахована виходячи з 700 грн чи 1400 грн за 1 гектар.
Загальну суму МПЗ, як суму колонок 9 і 10 в рядку 2, наводять у колонці 11.
Колонка 12 заповнюється тільки за орендованими земельними ділянками державної чи комунальної власності. Зокрема, тут зазначається 20% витрат на сплату у звітному році, зокрема у 2024-му, орендної плати за такі ділянки. Не враховуються помилково чи надміру сплачені суми оренди (див. п. 297-1.5 ПКУ).
Заповнення розділу ІІ додатка 3.
Тут розраховується різниця між загальним МПЗ і загальною сумою сплачених податків, зборів.
До рядка 1 переноситься загальне МПЗ з колонки 11 рядка 2 розділу І додатка 3.
У рядку 2 наводиться загальна сума сплачених у звітному, зокрема у 2024 році, податків, зборів, як сума в рядках з 02.1 по 02.10. Врахуйте, що тут потрібно навести податки, збори, які фактично сплачені у 2024 році і за якими строк сплати припадає на 2024 р. Наприклад, ЄП групи 4 за IV квартал 2023 року підлягає сплаті до 30.01.2024. Тож у разі сплати цього податку в січні 2024 року він відображається в розділі ІІ.
Причому не враховуються суми помилково чи надміру сплачених податків, зборів (див. п. 297-1.5 ПКУ). Наприклад, якщо в грудні 2024 року сплатити ЄП групи 4 за IV квартал 2024 року, то це буде надміру сплачений податок у грудні 2024 року, тому що строк його сплати припадає на січень 2025 року. Тому, на наш погляд, немає підстав відображати таку сплату в розділі ІІ додатка 3. Причому таку сплату не буде підстав відображати і в наступному році.
Перелік податків, зборів, які сплачувалися в 2024 році і які слід відображати в розділі ІІ, наведено в п. 297-1.5 ПКУ:
- 02.1 – ЄП, який сплачувався в 2024 році;
- 02.2 – податок на прибуток. Відображає юрособа, якщо в 2024 році вона сплачувала податок на прибуток за 2023 рік, якщо була платником податку на прибуток в 2023 році тощо;
- 02.3 і 02.4 – ПДФО і ВЗ з доходу від продажу власної сільгосппродукції. Відображає ФОП, якщо він був на загальній системі, наприклад у 2023 році, і сплачує ці податки у 2024 році за 2023 рік тощо;
- 02.5 і 02.6 – ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб, які перебувають з платником ЄП у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізосіб);
- 02.7 і 02.8 – ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь, за податковий (звітний) рік. У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису ПДФО та ВЗ, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щороку враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису (п. 297-1.6 ПКУ);
- 02.9 – земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної). Наприклад, у 2023 році платник був на загальній системі, а з 2024-го – на ЄП групи 4, і в 2024 році сплачує земельний податок за грудень 2023 року. Цей сплачений податок відображається в цьому рядку;
- 02.10 – рентна плата за спецводокористування (у разі її сплати).
До рядка 3 розділу ІІ переноситься значення з рядка 2 колонки 12 розділу І додатка 3.
Зрештою, в рядку 4 розраховується різниця між показниками рядків 01, 02 і 03. Отримане позитивне значення переноситься до рядка 4 Розрахункової частини декларації для юросіб або до рядка 15.2 Розрахункової частини декларації для ФОПів.
Розрахункова частина декларації для юросіб
Юрособа складає декларацію за рік, у якому вона подається. Тобто у 2025 році складається декларація за 2025 рік.
У ній наводиться згрупована інформація в розрізі земельних ділянок, наведених у додатку 1 до декларації. Групується в розрізі категорій земель та в розрізі різних НГО за 1 га. Наприклад, якщо є кілька земельних ділянок ріллі, з яких одні мають НГО 37000,00 грн за 1 га, а інші 37560,00 грн за 1 га, то в Розрахунковій частині буде два рядки.
Інформація про земельні ділянки наводиться в підрядках до рядка 1 – 1.1, 1.2 тощо і в рядку 2:
У графі 3 зазначається площа – у гектарах з чотирма десятковими знаками. Загальна площа в декларації повинна збігатися із загальною площею, наведеною в додатку 1 до декларації (рядок 2 колонка 11);
НГО одиниці площі (1 га) ділянки наводиться у графі 4. Це проіндексована НГО. Коефіцієнт індексації на 2024 рік – 1,12. Про це Держгеокадастр повідомив на своєму сайті.
Платник може не індексувати НГО самостійно, а отримати витяг про НГО, де зазначена вже проіндексована НГО. Проте для отримання вже проіндексованої НГО витяг слід отримувати не раніше 16.01.2025.
У графі 5 відображається ставка податку, у відсотках. Ставки наведені в п. 293.9 ПКУ.
Графа 6 – річна сума ЄП. Розраховується за формулою: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 : 100.
У графах з 7 по 10 відображається розподіл річної суми податку між кварталами. Формулу розподілу наведено у заголовку до кожної графи. Наприклад, у графі 7 відображають 10% річної суми.
Далі у рядку 3 за графами з 6 по 10 підсумовуються пораховані суми ЄП. Причому в назві цього рядка слід зазначити рік, за який здійснюється нарахування – 2025.
У рядку 4 декларації відображається позитивне значення різниці між загальним МПЗ і сумою сплачених в 2024 році податків. Воно переноситься з рядка 4 колонки 3 розділу ІІ додатка 3 до цієї декларації.
У рядку 5 наводиться сума показників відповідних граф рядків 3 і 4. Тож у графах з 7 по 10 цього рядка відображається сума ЄП, яку слід сплатити за відповідний квартал 2025 року. У графі 7 відображається сума ЄП з урахуванням позитивної різниці між загальним МЗП і сумою сплачених податків. Тобто така різниця, що виникла за наслідками 2024 року, сплачується разом з ЄП за І квартал 2025 року.
Згідно з пп. 295.9.2 ПКУ ЄП за кожен квартал сплачується протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.
Розрахункова частина декларації для ФОПів
Особливості заповнення рядків з 12 по 14 цієї частини такі самі, як рядків з 1 по 3 частини декларації для юросіб (див. вище). Далі скажемо про відмінності.
Головне питання для ФОПів: який рік вказувати в декларації як звітний?
Податківці в «ЗІР» пояснюють так.
Враховуючи те, що формою Декларації, яка подається не пізніше 20 лютого поточного року за звітний податковий період (наприклад, за 2024 рік – подається не пізніше 20 лютого 2025 року), передбачено самостійне обчислення фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку 4-й групи суми єдиного податку на поточний 2025 рік (з розбивкою поквартально) та відображення нарахованої суми податкового зобов’язання з єдиного податку і суми єдиного внеску (додаток 2) за звітний (податковий) період – 2024 рік, то при створенні відповідної декларації необхідно обрати звітний (податковий) період, за який подається декларація: звітний рік – 2024 та звітний період – рік.
Тобто на відміну від юросіб ФОПи у 2025 році звітують за 2024 рік.
Саме тому в рядку 15.1 наводиться сума ЄП групи 4, відображена в декларації ЄП за минулий, 2024 рік, а якщо ФОП перейшов на ЄП групи 4 серед 2024 року, то сума ЄП, нарахована в першій довідковій декларації, поданій за неповний 2024 рік.
У рядку 15.2 наводиться позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів за 2024 рік. Тобто тут наводиться позитивне значення з рядка 4 графи 3 розділу ХХ додатка 3.
Сума цих рядків відображається в рядку 15. У назві рядка перед рядком 15 слід зазначити рік, за який наведені показники в рядку 15. Тобто це 2024 рік.
У рядку 17 зазначається сума ЄСВ з додатка 2. Якщо додаток 2 не подавався, рядок 17 не заповнюється.
Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва
Цей розрахунок заповнюється юрособами на підставі даних бухгалтерського обліку, зокрема отриманих у 2024 році доходів.
У верхній частині Розрахунку проставляють рік – 2024. Всі інші показники верхньої частини заповнюються реєстраційними даними в загальному порядку.
У рядках з 1.1 по 1.8 Розрахунку зазначають доходи від реалізації відповідної продукції. Наприклад, у рядку 1.1 – доходи від реалізації власної продукції рослинництва, вирощеної на власних угіддях чи отриманих у користування. У рядку 1.2 – від продукції тваринництва і птахівництва тощо. Яку саме продукцію відображати і на підставі яких бухгалтерських даних, наведено у відповідному рядку.
У рядку 1 наводиться сума доходу за рядками з 1.1 по 1.8. По суті, це дохід від реалізації сільгосппродукції власного виробництва і продуктів її переробки.
У рядку 2 наводиться загальна сума доходу, отримана протягом року, що відображена за кредитом рахунку 79, без урахування обороту за проведенням Дт 44 Кт 79.
У рядках з 3.1 по 3.8 наведено суми доходу, на які зменшується загальна сума доходу, що зазначена в рядку 2. Ці суми підсумовуються в рядку 3.
Про те, які доходи зазначати в цих рядках, зрозуміло із граф «Найменування показника» і «Джерело інформації». Скажемо тільки про окремі з них.
У рядку 3.1, на наш погляд, слід відображати суми одержаних з держбюджету коштів фінпідтримки, які визнані доходами, тобто суми доходів, відображені проведенням: Дт 48 Кт 71. Доходи від фінпідтримки з інших джерел, наприклад місцевого бюджету, тут не відображаються.
Рядок 3.4 – дохід від реалізації ОЗ, що на балансі більше 24 місяців до місяця, в якому була реалізація, в сумі не більше залишкової вартості. Наприклад, якщо залишкова вартість – 30 000 грн, а продаж за 40 000 грн, у рядку 3.4 зазначаємо 30 000 грн. А якщо продаж за 25 000 грн, у цьому рядку зазначаємо 25 000 грн.
У рядку 3.8 відображається дохід від визнання доходів при врегулюванні сумнівної заборгованості. Наприклад, якщо списану як безнадійну заборгованість було відшкодовано контрагентом, її відображають за кредитом субрахунку 716. Також у разі коригування залишку резерву сумнівних боргів може кредитуватися субрахунок 719. Такі суми і зазначаються у рядку 3.8.
У рядку 4 відображається різниця між показниками в рядках 2 і 3.
А в рядку 5 розраховується частка сільгосптоваровиробництва за попередній податковий рік, в нашій ситуації – за 2024 рік, у %:
- ряд. 1 : ряд. 4 х 100%.
Сільгосптоваровиробник-юрособа може бути на ЄП у поточному році, якщо розрахована в рядку 5 частка дорівнює або більше 75% (див. пп. 14.1.262, пп. 4 п. 291.4 ПКУ). Тож якщо зробили розрахунок і частка є меншою, то немає сенсу подавати звітність з ЄП групи 4, адже однаково сільгосптоваровиробник отримає відмову перебувати на ЄП групи 4. Щоправда, є два винятки з цього правила, коли частка буде меншою, які наведені в пп. 298.8.4 і в п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
Верхня і нижня частина декларації
У рядку «Порядковий номер за рік» проставляється номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних податкових декларацій). Наприклад, якщо це перша звітна декларація, ставиться «1». Якщо перша загальна, також «1».
У рядку «Тип декларації» ставимо позначку «Х» проти назви відповідної декларації. Для звітної ставимо позначку проти «Звітна». Для загальної ставимо одночасно дві позначки – проти «Загальна» і «Звітна».
Період подання – для юросіб це 2025 рік, для ФОПів – 2024-й.
Інші показники верхньої частини заповнюються реєстраційними даними в загальному порядку.
В нижній частині декларації ставимо позначку «Х» про подання разом з декларацією додатків – 1, 2, 3, Розрахунку частки. Причому юрособа не може подавати додаток 2, а ФОП не може подавати Розрахунок частки. Якщо якийсь із додатків не подається, то, відповідно, і позначка навпроти такого додатка не ставиться.
Далі зазначається дата подання декларації, підпис керівника (чи ФОПа), його власне ім’я та прізвище і РНОКПП. Так само у випадку з юрособою – підпис головного бухгалтера, його ім’я, прізвище та РНОКПП.