YANKIV Bogdan на своєму сайті роз'яснив, що четверту групу єдиного податку створено спеціально для підтримки сімейного фермерства в Україні. Цей податковий режим надає значні пільги для ведення сільськогосподарської діяльності, але передбачає дотримання суворих критеріїв. Розглянемо детально перехід ФОПа-фермера на 4 групу єдиного полатку та які умови потрібно виконувати.
Основні вимоги для переходу на 4 групу
Відповідно до пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, ФОП може стати платником єдиного податку 4 групи за умови дотримання комплексу обов’язкових вимог.
Обов’язкова реєстрація як фермерського господарства
Перша і найважливіша умова – офіційна реєстрація як фермерського господарства (ФГ) відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”. Без такої реєстрації перехід на 4 групу єдиного податку неможливий.
Реєстрація фермерського господарства є обов’язковою передумовою для використання 4 групи єдиного податку.
Вимоги до видів діяльності
Податкове законодавство чітко регламентує, якими видами діяльності може займатися ФОП-фермер на 4-й групі єдиного податку. Розглянемо, які види дільності передбачає 4 група спрощеної системи та обмеження для неї.
Дозволені види діяльності
ФОП-фермер може займатися виключно такими видами діяльності:
- Вирощування сільськогосподарської продукції
- Відгодовування сільськогосподарської продукції
- Збирання власно вирощеної продукції
- Вилов водних біоресурсів
- Переробка власно вирощеної або відгодованої продукції
- Продаж власної сільськогосподарської продукції
Всі види діяльності повинні бути спрямовані на виробництво та реалізацію власної сільськогосподарської продукції.
Обмеження щодо території діяльності
Вся господарська діяльність (крім постачання готової продукції) повинна провадитися за місцем податкової адреси ФОПа. Це означає, що вирощування, відгодовування та переробка мають відбуватися в межах території, зазначеної у податковій адресі.
Діяльність обмежена сільськогосподарським виробництвом власної продукції за місцем реєстрації ФОПа.
Вимоги до персоналу та складу ФГ
Категорично заборонено використання найманих працівників. ФОП-фермер може працювати лише з членами своєї родини, які входять до складу фермерського господарства.
Склад фермерського господарства
Членами фермерського господарства можуть бути лише члени сім’ї відповідно до частини другої статті 3 Сімейного кодексу України, а саме:
- Подружжя
- Їхні діти (у тому числі усиновлені)
- Батьки подружжя
- Інші родичі, які проживають разом і ведуть спільне господарство
Працювати у фермерському господарстві можуть лише члени сім’ї, найманих працівників залучати заборонено.
Вимоги до земельних ресурсів
Одним із ключових критеріїв для роботи на 4-й групі єдиного податку є дотримання вимог щодо розміру земельних ресурсів, які використовуються для ведення фермерської діяльності.
Мінімальні та максимальні площі
Площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства повинна становити:
- Мінімум: не менше 0,5 гектара
- Максимум: не більше 20 гектарів сукупно
Законодавство чітко обмежує масштаби діяльності ФОПів-фермерів на 4-й групі для підтримки малого та середнього агробізнесу.
Форми користування землею
Земля може бути як у власності, так і в користуванні (оренда, емфітевзис тощо) членів фермерського господарства. Головне, щоб загальна площа відповідала встановленим межам.
Гнучкість у формах користування землею дозволяє започаткувати фермерську діяльність навіть без власної землі.
Запам’ятайте: обов’язкова наявність від 0,5 до 20 гектарів сільськогосподарських угідь або земель водного фонду.
Заборонені види діяльності та обмеження
Законодавство встановлює чіткі обмеження щодо того, хто не може бути платником 4 групи єдиного податку.
Обмеження за структурою доходів
Не можуть бути платниками господарства, де понад 50% доходу становить:
- Продаж декоративних рослин (окрім зрізаних квітів з власних угідь)
- Реалізація диких тварин і птахів
- Продаж хутра (крім хутрової сировини власного виробництва)
Ці обмеження спрямовані на підтримку традиційного сільськогосподарського виробництва та запобігання використанню пільг несільськогосподарськими видами діяльності.
Заборонені КВЕДи
Суб’єкти з такими видами економічної діяльності не можуть використовувати 4 групу:
- КВЕД 01.47 – розведення свійської птиці
- КВЕД 01.49 – розведення інших тварин (перепели, страуси)
- КВЕД 10.12 – виробництво м’яса свійської птиці
Заборона певних КВЕДів запобігає використанню пільг промисловими виробниками та підприємствами з індустріальними масштабами виробництва.
Підакцизна продукція
Заборонено виробництво підакцизних товарів, за винятком:
- Виноматеріалів власного виробництва
- Окремих видів вин і напоїв з власної сировини
- Електроенергії з відновлювальних джерел (якщо дохід від неї не перевищує 25% загального доходу)
Винятки дозволяють фермерам розвивати додаткові напрями діяльності в межах сільськогосподарського виробництва, зберігаючи при цьому основний профіль господарства.
Численні обмеження спрямовані на підтримку традиційного сільського господарства та запобігання зловживанням податковими пільгами.
Вимоги щодо податкової дисципліни
На 1 січня звітного року ФОП не повинен мати податкового боргу, за винятком заборгованості, що виникла внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажор).
Це означає, що перед переходом на 4 групу необхідно повністю розрахуватися з усіма податковими зобов’язаннями.
Чиста податкова історія є обов’язковою умовою для переходу на пільговий режим оподаткування.
Переваги 4 групи єдиного податку
Четверта група єдиного податку надає суттєві фінансові та адміністративні переваги, які роблять її особливо привабливою для ведення сімейного фермерського бізнесу. Ці пільги компенсують суворі вимоги до діяльності та дозволяють зосередитися на розвитку господарства.
Податкові пільги
ФОПи-фермери на 4-й групі звільняються від сплати:
- Податку на прибуток підприємств
- Податку на додану вартість (з можливістю добровільної реєстрації)
- Податку на доходи фізичних осіб
- Військового збору
Звільнення від основних податків значно знижує податкове навантаження на фермерський бізнес та дозволяє спрямовувати більше коштів на розвиток виробництва.
Спрощена звітність
Замість складної податкової звітності ФОП подає лише:
- Декларацію з єдиного податку (один раз на рік)
- Звіт про використання землі (за потреби)
Мінімальна звітність економить час та ресурси на адміністративні процедури, дозволяючи фермерам зосередитися на основній діяльності.
- Правильне оформлення землі – переконайтеся, що всі земельні ділянки належним чином оформлені та зареєстровані
- Ведення обліку діяльності – детально документуйте всі операції з вирощування, переробки та реалізації продукції
- Контроль площ – регулярно перевіряйте, чи відповідає загальна площа встановленим межам (0,5-20 га)
- Моніторинг змін законодавства – стежте за змінами в податковому та аграрному законодавстві
- Планування діяльності – уникайте видів діяльності, які можуть призвести до втрати права на 4-ту групу
Висновок
Четверта група єдиного податку є потужним інструментом підтримки сімейного фермерства в Україні. Однак для її використання необхідно ретельно дотримуватися всіх встановлених вимог: від реєстрації фермерського господарства до обмежень за площею землі та видами діяльності, щоб перехід ФОПа-фермера на 4 групу єдиного податку відбувся без затримок.
Правильне розуміння та виконання цих умов дозволить ФОПам-фермерам ефективно використовувати податкові пільги та розвивати сільськогосподарський бізнес в межах закону.