- Виплати від YouTube: це роялті чи доходи від підприємницької діяльності ФОП?
- Чому ДПС вважає, що виплати від YouTube – це не роялті?
- Яке значення має КВЕД для ФОПів-«єдинників» 1-3 груп, які розміщують контент на YouTube?
- Коли кошти від YouTube мають надійти на рахунок підприємця?
- Практичні рекомендації для блогерів
- Де почитати більше про оподаткування доходів від YouTube?
Коментар до ІПК від 01.06.2026 №3168/ІПК/99-00-24-03-03
Виплати від YouTube: це роялті чи доходи від підприємницької діяльності ФОП?
Чи вважаються роялті виплати, що надходять від YouTube від продажу реклами, розміщеної у відеоматеріалах автора-фізособи? Чи треба платити з них податки?
Так, податки платити треба. А от скільки і які, залежить від системи оподаткування, на якій перебуває фізособа-автор.
Особливо це питання цікавить ФОПів на єдиному податку. Адже одна справа, коли такі кошти вважаються підприємницьким доходом і з них платиться ЄП.
І зовсім інша справа, якщо такі доходи вважаються роялті, не включаються за пп. 292.1 ПКУ до доходів ФОП-спрощенця як пасивні доходи. Їх треба оподаткувати 18% ПДФО та 5% ВЗ. А ще і подати річну декларацію про майновий стан та доходи.
ДПС у опублікованому ІПК (як і у попередніх нещодавніх роз’ясненнях на цю тему, зокрема, в ІПК від 20.05.2025 №2779/ІПК/99-00-24-03-03, від 11.01.2024 №185/ІПК/99-00-24-03-03 та в листі від 09.12.2025 №1355/2/99-00-24-01-03-02) заспокоїла блогерів – платників ЄП: надходження від YouTube від продажу реклами не вважаються роялті
Важливо!
На думку ДПСУ, доходи від YouTube-реклами не мають відношення до роялті. Якщо ФОП отримує їх на підприємницький рахунок, то вони вважаються доходом ФОП від підприємницької діяльності.
Чому ДПС вважає, що виплати від YouTube – це не роялті?
За переконанням ДПС, модель монетизації YouTube не має жодного зв’язку з класичним розумінням авторських прав та роялті.
Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ роялті – це винагорода за використання або надання права на використання об'єкта інтелектуальної власності. Однак, приєднуючись до Партнерської програми YouTube, блогер укладає договір оферти. За цим договором автор надає платформі згоду на розміщення реклами третіх осіб у своїх відео на власний розсуд YouTube. Алгоритми платформи самі вирішують, який ролик і кому показати, а блогер отримує частку від доходу, який Google збирає з рекламодавців.
Податківці дійшли однозначного висновку:
«…якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи отримує виплати від YouTube за рекламу, яка розміщується у створених ним відеоматеріалах, на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то сума отриманих коштів включаються в дохід фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку згідно з главою 1 розділу XIV Кодексу».
Отже, діяльність зі створення відеоконтенту та його розміщення на YouTube з метою отримання грошей є повноцінною господарською діяльністю, а не отриманням пасивного доходу. ФОП свідомо делегує платформі право розміщувати рекламу, використовуючи її програмне забезпечення, і отримує оплату за фактично виконану роботу – залучення глядачів до перегляду маркетингових матеріалів.
Таким чином кошти, що надходять від YouTube як частка від доходу від продажу реклами, є оплатою за рекламні послуги. Вони включаються до підприємницького доходу та підлягають оподаткуванню в Україні.
Але тут вже виникає питання, чи є у ФОПа в Реєстрі платників ЄП потрібний код КВЕД під такий вид діяльності. І який це має бути код КВЕД.
Яке значення має КВЕД для ФОПів-«єдинників» 1-3 груп, які розміщують контент на YouTube?
ПКУ не обмежує кількість додаткових видів економічної діяльності (КВЕД), які ФОП може внести до Реєстру платників ЄП.
Але, якщо під час перевірки податкова виявить, що гроші прийшли за діяльність, якої немає серед зареєстрованих кодів, наслідки будуть неприємними: позбавлення статусу платника єдиного податку, примусове переведення на загальну систему та донарахування єдиного податку за максимальними ставками.
Увага!
Щоб цього не сталося, треба внести інформацію про потрібний код КВЕД ще до початку підписання оферти з YouTube:Рекламна діяльність:
- 73.11 – Рекламні агентства (основний КВЕД) – адже YouTube платит саме за показ реклами.
- 73.12 – Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації.
Контентна діяльність:
- 59.11 – Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм.
- 59.12 – Компонування кіно- та відеофільмів, телевізійних програм.
- 74.20 – Діяльність у сфері фотографії (виготовлення прев'ю, обкладинок каналу).
Інформаційні послуги:
- 63.12 – Веб-портали.
- 63.11 – Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність.
- 63.99 – Надання інших інформаційних послуг.
Докладно про необхідні коди та підтверджуючі документи читайте також у статті.
Коли кошти від YouTube мають надійти на рахунок підприємця?
Важливий нюанс, про який часто забувають блогери – це дотримання термінів повернення коштів в Україну.
Податківці підтвердили, що ФОП-спрощенець має повне право включати кошти від YouTube до підприємницького доходу, але виключно за умови, що ці кошти перераховано на підприємницький рахунок в українському банку до завершення календарного року.
Якщо кошти зайшли невчасно, або якщо блогер вирішив акумулювати їх на особистих закордонних картках/електронних гаманцях (Payoneer, Wise, PayPal) і не відобразив у декларації ФОП, виникає проблема. Податкова класифікує такі гроші як звичайний дохід фізичної особи. Тому замість 5% єдиного податку блогер буде змушений сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору (разом 23%).
Аналогічні ставки (23% податкового навантаження) очікують і на тих творців, які взагалі працюють без реєстрації ФОП. З точки зору ДПС, будь-які виплати від YouTube на адресу звичайної фізичної особи автоматично вважаються іноземним доходом із зобов'язанням самостійного звітування. Докладно про це у «ЗІР».
Зверніть увагу!
У згаданій ІПК від 01.06.2026 №3168/ІПК/99-00-24-03-03 податківці залишили без уваги тему оподаткування надходжень від надання платного доступу до відеоматеріалів автора. Хоча ФОП про це запитував. Усю увагу податківці зосередили саме на оподаткуванні надходжень від реклами.
Натомість є така думка, що доходи від платного доступу мають безпосереднє відношення до роялті. Відповідно такий дохід є доходом не ФОП, а фізичної особи та підлягає оподаткуванню ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Практичні рекомендації для блогерів
Щоб убезпечити свій медіа-бізнес від штрафів та донарахувань, дотримуйтесь простого чек-листа:
- не чекайте, поки канал вийде на мільйонні перегляди. Реєструйте ФОП одразу після підключення монетизації;
- проведіть ревізію КВЕДів. Переконайтеся, що відповідні коди є серед ваших видів діяльності. Якщо ні – додайте їх;
- контролюйте банківські виписки. Гроші мають заходити тільки на рахунок, що відкритий саме для бізнесу, а не на приватну картку;
- не соромтеся питати порад у податківців. Якщо у вас нестандартна модель виплат (наприклад, донати через Patreon, продажі мерчу, прямі спонсорські контракти), зверніться до ДПС із власним письмовим запитом для отримання персональної ІПК.
Де почитати більше про оподаткування доходів від YouTube?
- Дохід ФОПа від реклами на YouTube: чи оподатковується єдиним податком?
- YouTube‑заробіток ФОПів в Україні 2025: усе про групи, КВЕДи і податки
- Дохід від YouTube: чи оподатковується реклама для «єдинника»?
- Оподаткування блогерів у 2025 році: чи треба реєструватися ФОП, як це зробити та як оподатковувати дохід
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
