Сплата податків та подання звітності ФОП, який змінив податкову адресу: роз'яснення від ДПС та зручна таблиця

1. 4 питання від ФОП до ДПС про зміну податкової адреси через війну
2. Що відповіла ДПС про сплату єдиного податку та подання Декларації?
3. Що відповіла ДПС про військовий збір?
4. Що відповіла ДПС про ЄСВ?
5. Практичні рекомендації для ФОП в разі зміни податкової адреси

Коментар до ІПК ДПС від 16.07.2026 №4107/ІПК/99-00-24-03-03

Змінити податкову адресу в умовах сьогодення – вимушений і нерідко складний крок для багатьох українських підприємців. Особливо багато запитань виникає тоді, коли бізнес переміщується з тимчасово окупованої території або зони активних бойових дій до столиці чи іншого безпечного регіону.

Нещодавно ДПС надала відповіді на питання ФОП 3-ї групи, яка перереєструвала свою податкову адресу з окупованої території до м. Києва. Розберемо детально, що змінюється для підприємця щодо сплати єдиного податку, військового збору, ЄСВ та подання звітності.

4 питання від ФОП до ДПС про зміну податкової адреси через війну

Переїхавши до Києва, ФОП 3-ї групи, платник єдиного податку прагне чітко розуміти свою взаємодію з контролюючими органами та звернулася до ДПС із такими запитаннями:

1. Єдиний податок: чи потрібно сплачувати його до кінця поточного року за попереднім місцем обліку?
2. Військовий збір: куди сплачувати військовий збір «за себе» до кінця року?
3. ЄСВ: чи дійсно він сплачується за новим місцем обліку в м. Києві?
4. Звітність: до якого податкового органу подавати Декларацію платника єдиного податку, а також звітність із військового збору та ЄСВ?

Що відповіла ДПС про сплату єдиного податку та подання Декларації?

За загальним правилом, податковою адресою ФОП є місце її проживання, за яким вона береться на облік у контролюючому органі, причому підприємець може мати не більше однієї податкової адреси (п. 45.1 ПКУ). Сплата єдиного податку та подання декларації за звичайних обставин здійснюються за цією адресою (п. 295.4, п. 296.4 ПКУ).

У разі зміни адреси ФОП 3-ї групи повинен подати відповідну заяву не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися зміни (абз. 1 п. 298.6 ПКУ), а останнім звітним періодом за старою адресою є період подання такої заяви (п. 294.7 ПКУ).

Проте відповідь на це запитання варто шукати не лише у ПКУ. За подібних обставин треба звернутися до бюджетного законодавства:

• якщо зміна місцезнаходження спричиняє зміну адміністративного району (територіальної громади), сплата місцевих податків і зборів здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду (календарного року) (абз. 2 ч. 5 ст. 78 БКУ; п. 10.2 та п. 10.13 розд. X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588);
• у цій ситуації платник обліковується за новим місцем як за основним, а за попереднім – як за неосновним місцем обліку з відповідною ознакою сплати.

Отже, ФОП 3-ї групи, яка змінив податкову адресу з окупованої території (або зони бойових дій) на м. Київ:

• подає Декларацію платника єдиного податку – вже за новим місцем обліку (у Києві);
• сплачує єдиний податок – за попереднім місцем обліку до закінчення поточного бюджетного року.

Що відповіла ДПС про військовий збір?

На відміну від місцевих податків, військовий збір зараховується до спеціального фонду Державного бюджету України та спрямовується безпосередньо на потреби Збройних Сил України. Тому, оскільки військовий збір є загальнодержавним платежем і спрямовується до держбюджету, норма про «залишення» платежу за попередньою адресою на нього не поширюється. ФОП перераховує військовий збір за своїм новим основним місцем обліку (реєстрації) у м. Києві на відповідні казначейські рахунки (пп. 1.17 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Що відповіла ДПС про ЄСВ?

ДПС керується тим фактом, що ФОП зобов'язані своєчасно сплачувати ЄСВ та подавати звітність (Додаток 1 у складі Декларації з єдиного податку) до податкового органу за основним місцем обліку (пп. 1 та 4 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ).

Тому при зміні адміністративно-територіальної одиниці протягом бюджетного року і сплата ЄСВ, і подання звітності щодо нього (Додатка 1) здійснюються за новим місцем обліку в м. Києві.

Для зручності узагальнимо всі правила у формі наочної таблиці.

Зверніть увагу: ми зараз коментуємо конкретну ІПК, яка була надана фізособі-підприємцю - платнику єдиного податку 3-ї групи, тож мова там йдеться саме про таких підприємців. Для ФОП на інших групах, або на загальній системі логіка аналогічна.

Таблиця. Що, куди та як сплачувати/подавати при зміні податкової адреси ФОПу
(платник єдиного податку 3-я група)

Назва платежу / звітності	Куди сплачувати / подавати	Підстава
Єдиний податок	За попереднім місцем обліку (до кінця поточного бюджетного року)	абз. 2 ч. 5 ст. 78 БКУ; п. 10.2, п. 10.13 Порядку №1588
Декларація з єдиного податку	За новим місцем обліку	п. 296.3, п. 296.4 ПКУ
Військовий збір	За новим місцем обліку	пп. 1.17 п. 16-1 підр. 10 розд. XX ПКУ
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)	За новим місцем обліку	пп. 1 та 4 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ
Звітність з ЄСВ (Додаток 1)	За новим місцем обліку у складі Декларації	п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ

Практичні рекомендації для ФОП в разі зміни податкової адреси

1. Своєчасно подайте заяву про зміну адреси. Надішліть Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із зазначенням нової податкової адреси не пізніше останнього дня кварталу, у якому відбувся переїзд. Про те, як її скласти, ми докладно розповіли тут.
2. Розділяйте реквізити для сплати:
   • Єдиний податок сплачуйте на казначейські рахунки старої ДПІ (неосновне місце обліку) до 31 грудня поточного року. З 1 січня наступного року сплачуйте вже до ДПІ м. Києва.
   • Військовий збір та ЄСВ сплачуйте на нові рахунки ДПІ м. Києва одразу після взяття на облік.
3. Подавайте декларацію за новою адресою: незважаючи на те, що єдиний податок сплачується за старою адресою, сама Декларація (разом із Додатком 1 по ЄСВ) подається до податкової інспекції у м. Києві за новою адресою.