- Про що платник податків запитав у ДПС?
- Що відповіла ДПС?
- Практичні рекомендації для авторів-підприємців
- Що додатково почитати про оподаткування авторів?
Коментар до ІПК ДПС від 15.09.2026 №5480/ІПК/99-00-24-03-03
За кожним творчим (театральним, художнім, письменницьким, поетичним і т.п.) шедевром стоїть не лише творче натхнення, а й цілком прагматична бізнес-модель. Для автора, який пише книжки чи створює сценарії, перетворюючи діалоги на джерело доходу, важливо розуміти, що саме він продає: готовий товар, послугу чи щось інше. І головне – чи дозволяє законодавство поєднувати таку творчість із перевагами спрощеної системи оподаткування?
Про що платник податків запитав у ДПС?
Фізособа створює оригінальні літературні твори (у даному випадку – театральні сценарії). При цьому окремо наголошується, що твір пишеться до моменту укладення будь-яких договорів і без попереднього замовлення з боку покупця.
Коли покупця знайдено, сторони укладають договір купівлі-продажу. За цим договором покупцеві передається завершений примірник сценарію на паперовому носії. При цьому виключні майнові права інтелектуальної власності залишаються за автором. Покупець отримує лише обмежене право – використати сценарій для постановки однієї театральної вистави. Сам же драматург зберігає за собою право надалі укладати аналогічні угоди щодо цього ж твору з іншими театрами чи продюсерами.
У зв’язку з цим у письменника виникло цілих чотири запитання до податківців:
- Чи має право ФОП 2 групи самостійно створювати та продавати сценарії іншим суб’єктам господарювання?
- Чи є така операція саме продажем готового товару, а не наданням послуг чи виконанням робіт?
- Чи впливає на порядок оподаткування той факт, що виключні майнові права залишаються в автора, а передається лише право на одну постановку?
- Чи відповідає така модель діяльності вимогам для платників єдиного податку 2 групи?
Що відповіла ДПС?
Спочатку ДПС звернулася до фундаментальних норм цивільного та податкового законодавства.
За договором купівлі-продажу продавець передає або зобов'язується передати майно (товар) у власність покупцеві (ч. 1 ст. 655 ЦКУ). Предметом такого договору може бути майно (товар), яке є у продавця на момент укладення договору або буде створене ним у майбутньому (абз. 1 ч. 1 ст. 656 ЦКУ).
Натомість за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням іншої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі здійснення певної дії, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором. (ст. 901 ЦКУ).
З якою метою ДПС процитувала згадані норми?
Оскільки сценарій – це завершений літературний твір, втілений у матеріальну форму (паперовий носій) і створений до укладення угоди без завдання замовника, його передача є саме реалізацією товару, а не процесом надання послуги.
Прямо такого висновку ДПС не наводить. Але усе вказує на те, що вона вважає саме так.
Окремо ДПС додатково перевірила таку творчу діяльність на наявність податкових заборон. ПКУ справді обмежує платників єдиного податку I–III груп щодо продажу предметів мистецтва (пп. 9 пп. 291.5.1 ПКУ). Проте, як ми розуміємо, ДПС не стала ототожнювати написаний сценарій з предметом мистецтв (мабуть ще молодий автор).
Висновок ДПС:
У разі, якщо ФОП – платником єдиного податку 2 групи на підставі договору купівлі-продажу здійснюється продаж літературного твору (сценарію), який був написаний самостійно, тобто не на замовлення, то така діяльність не є наданням послуг та може здійснювати на 2 групі платником єдиного податку.
Отже, якщо ФОП продає на підставі договору купівлі-продажу самостійно написаний твір (який створений не на замовлення), така діяльність не вважається ДПС наданням послуг, а є продажем товару.
Відповідно, підприємець має повне право здійснювати таку діяльність на 2-й групі спрощеної системи оподаткування, за умови дотримання загальних критеріїв для цієї групи (пп. 2 п. 291.4 ПКУ: до 10 працівників; до 834 розмірів МЗП доходу на рік).
Практичні рекомендації для авторів-підприємців
Літературна діяльність більше асоціюється із незалежною професійною діяльністю (пп. 14.1.226 ПКУ). Але, якщо податківці не проти бачити автора творів серед підприємців і платників ЄП, ми теж не будемо це оспорювати.
З огляду на отриману ІПК, пропонуємо авторам кілка рекомендацій:
- Уникайте формулювань про «виконання на замовлення». Для 2-ї групи єдиного податку важливо, щоб у договорі йшлося про продаж уже готового примірника твору. Якщо у договорі з’явиться умова про створення твору «за завданням/замовленням Покупця» (технічним завданням з чіткими строками написання), перевіряючі можуть трактувати це як виконання робіт чи надання послуг. А послуги на 2-й групі можна надавати лише населенню або іншим платникам єдиного податку.
- Чітко формулюйте предмет договору. У тексті угоди зазначайте, що предметом є продаж матеріального об'єкта – примірника літературного твору (сценарію) на паперовому чи електронному носії, з одночасним наданням дозволу на його одноразове використання.
- Оформлюйте первинні документи належним чином. В актах приймання-передачі фіксуйте факт передачі саме готового примірника твору, а не процес «розробки сценарію» чи «годин роботи автора».
Що додатково почитати про оподаткування авторів?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
