ДПСУ у своєму листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 відповідає на запитання платників податків.
Одне із запитань стосується дати виникнення доходу платників єдиного податку у випадках, якщо товар відправляється покупцям накладеним платежем на умовах післяплати. Продавець формує чек РРО/ПРРО під час формування поштового відправлення і вкладає його у посилку. У чеку зазначається, що це післяплата. Покупець оплачує товар при отриманні посилки у поштового оператора, а далі поштовий оператор перераховує отримані кошти на рахунок продавця. Коли виникає дохід у продавця – платника єдиного податку?
На це запитання податківці відповідають, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) – п. 292.6 ПКУ. А ми звертаємо увагу на формулювання «дата надходження коштів платнику єдиного податку»: тут немає прямої вказівки на те, куди саме мають надійти кошти: в касу, на рахунок еквайра, на рахунок самого платника і т.д. Головне – щоб платник був впевнений у тому, що покупець ці кошти йому сплатив, і така оплата є коректною і фактично отриманою.
Тому якщо товар був відправлений ФОПом – платником єдиного податку юридичній особі накладеним платежем, з оплатою «післяплата» через платіжну систему, то датою отримання доходу ФОПа – платника єдиного податку є дата зарахування коштів на рахунок від фінансової компанії, яка прийняла такий платіж від покупця. Те саме можна сказати і у разі, якщо покупець – фізична особа і оплачує товар при отриманні готівкою або платіжною карткою.
- Отже, підсумуємо:
- Якщо продавець отримує попередню оплату за товар або отримує оплату від покупця одночасно з передачею йому товару й оплата здійснюється готівкою або платіжною карткою через POS-термінал або платіжний застосунок, то така оплата реєструється через РРО. Дохід визнається на дату оплати товару покупцем – тобто на дату формування фіскального чека, який був сформований саме за фактом оплати.
- Якщо продавець надсилає товар покупцю на умовах післяплати при отриманні товару, то, на думку податківців, він у цей момент повинен сформувати фіскальний чек на дату формування посилки і вкласти його у посилку. Але оскільки оплата в цей момент не відбувається, то й грошовий дохід у платника єдиного податку не виникає. На умовах післяплати покупець оплачує товар або самому поштовому оператору (наприклад, Укрпошта сама приймає оплату), або отримує товар у поштового оператора, а оплату приймає не сам оператор, а фінансова компанія (так працює Нова Пошта). І от якщо оплата відбувається через посередника – фінансову компанію, податківці наполягають на тому, що продавець повинен роздрукувати фіскальний чек при формуванні посилки. Докладніше про це ми писали у новині.
- Оскільки під час друку чека на момент формування посилки оплату від покупця ще не отримано, то дохід у платника єдиного податку виникне не на дату такого чека, а на ту дату, коли він отримає післяплату від поштового оператора або фінансової компанії.
А як це узгоджується із нещодавніми заявами Мінфіну та ДПСУ про те, що дохід треба визнавати на дату формування чека, а не на дату отримання коштів на рахунок «єдинника»? Про них ми розповідали тут.
Судячи із впевненості податківців, чудово узгоджується.
Адже вище ми розглядали дві ситуації: оплатив покупець товар на дату його відвантаження (передачі поштовому оператору) чи ні.
Якщо оплатив (навіть якщо кошти ще не зараховані на рахунок «єдинника» при оплаті карткою), то дохід «єдинник» має визнати на дату формування чеку. Тобто обидва роз’яснення збігаються за висновками.
Якщо не оплатив і очікується післяплата, то дохід буде визнано не тоді, коли сформований чек, а коли «єдинник» фактично отримає кошти.