Фермерське господарство (ФГ) залишається одним із найперспективніших напрямів підприємницької діяльності в Україні. Цей вид бізнесу дозволяє займатися виробництвом сільськогосподарської продукції, її переробкою та реалізацією з метою отримання прибутку. Розглянемо детально всі аспекти, як створити та вести фермерське господарство у 2025 році. Про це розповів YANKIV Bogdan на своєму сайті.
Що таке фермерське господарство та його призначення
Фермерське господарство являє собою особливу форму підприємницької діяльності, спрямовану на товарне виробництво сільськогосподарської продукції. Основною метою такої діяльності є отримання прибутку від використання земельних ділянок, наданих у власність або користування.
Основні напрями діяльності фермерського господарства
Фермерське господарство може займатися:
- Виробництвом товарної сільськогосподарської продукції
- Переробкою власно вирощеної продукції
- Реалізацією сільськогосподарських товарів
- Закупівлею продукції в інших виробників для подальшого перепродажу
Важлива особливість: Фермерське господарство не може бути створене виключно для торгівлі або надання послуг, його основна діяльність повинна бути пов’язана з сільським господарством.
Організаційно-правові форми фермерського господарства
Законодавство України передбачає дві основні форми організації фермерського господарства, кожна з яких має свої особливості та переваги.
| Критерій | ФОП (без статусу юрособи) | Юридична особа |
| Документ для створення | Декларація (одноосібне ФГ) або Договір (сімейне ФГ) | Статут |
| Реєстрація | Як фізична особа - підприємець | Як юридична особа |
| Голова господарства | Член сім’ї, визначений договором/декларацією | Особа, зазначена у статуті |
| Учасники | Тільки члени сім’ї | Члени сім’ї або сторонні особи |
| Обмеження площі | До 20 гектарів | Без обмежень |
| Наймана праця | Обмежена або заборонена | Дозволена |
| Підходить для | Сімейного бізнесу | Великих проєктів |
Вибір організаційно-правової форми залежить від планів щодо залучення працівників та масштабів діяльності: ФОП підходить для сімейного бізнесу, юридична особа – для більших проєктів.
Процедура створення та державної реєстрації
Створення фермерського господарства потребує дотримання певних вимог та проходження процедури офіційної реєстрації.
Вимоги до учасників фермерського господарства
| Категорія | Хто може бути | Хто НЕ може бути |
| Засновники | • Громадяни України від 18 років
• Повністю дієздатні особи • Родичі або члени однієї сім’ї |
• Юридичні особи
• Іноземні громадяни • Особи без громадянства • Не родичі (для сімейного ФГ) |
| Члени господарства | • Подружжя
• Батьки та діти від 14 років • Інші члени сім’ї та родичі • Особи, які визнають статут |
• Особи, які працюють за трудовим договором |
Склад учасників фермерського господарства чітко регламентований та базується переважно на родинних зв’язках.
Обов’язкові умови для реєстрації
Для офіційної реєстрації фермерського господарства необхідно мати:
- Земельні ділянки сільськогосподарського призначення у власності або користуванні
- Оформлені документи на право власності або оренди землі
- Статут (для юридичної особи) або договір/декларацію (для ФОПів)
Наявність земельних ділянок є обов’язковою умовою для створення будь-якого фермерського господарства.
Особливості трудових відносин у фермерському господарстві
Організація праці у фермерському господарстві має свою специфіку, яка відрізняється від звичайних трудових відносин.
| Критерій | Члени фермерського господарства | Наймані працівники |
| Правове регулювання | Статут (для юрособи) або Договір про створення (для ФОП) | Трудове законодавство України |
| Тип договору | Внутрішні угоди господарства | Письмовий трудовий договір |
| Оплата праці | Частка прибутку пропорційно до трудового внеску | Заробітна плата не менше мінімальної |
| Умови визначення оплати | Статутом або договором про створення | Трудовим договором та законодавством |
| Мета залучення | Постійна участь у діяльності господарства | • Сезонні роботи
• Спеціалізовані операції • Тимчасове посилення колективу |
| Гарантії | Визначаються внутрішніми документами | Мінімальні гарантії згідно з КЗпП |
| Статус у господарстві | Повноправні учасники | Не можуть бути членами господарства |
Члени господарства працюють на основі внутрішніх угод з отриманням частки прибутку, а наймані працівники – за стандартними трудовими договорами з гарантованою мінімальною оплатою.
Формування майна та використання земельних ресурсів
Майнова основа фермерського господарства включає різноманітні активи та ресурси, необхідні для ведення сільськогосподарської діяльності.
Структура майна фермерського господарства
До складу майна господарства входять:
- Нерухомість: будівлі, споруди, сільськогосподарські об’єкти
- Обладнання: сільськогосподарська техніка, механізми, інструменти
- Фінансові активи: грошові кошти, цінні папери
- Продукція: вироблена сільськогосподарська продукція
- Майнові права: права на землю, воду, інтелектуальну власність
Майно фермерського господарства охоплює всі види активів, необхідних для ведення сільськогосподарської діяльності та отримання прибутку.
Формування складеного капіталу
Для юридичних осіб створюється складений капітал за рахунок:
- Внесків членів господарства
- Майна, переданого засновниками
- Грошових коштів учасників
- Майнових прав на строк, визначений статутом
Сторонні особи, прийняті за трудовими договорами, не можуть вносити майно до складеного капіталу. Складений капітал формується виключно учасниками господарства і є основою для початку діяльності юридичної особи.
Земельні ресурси фермерського господарства
Земля є основним виробничим ресурсом для фермерського господарства, без якого неможливе ведення сільськогосподарської діяльності. Законодавство передбачає різні способи формування земельної бази залежно від можливостей та потреб господарства.
Земельна база може формуватися з:
- Ділянок, що належать членам господарства на праві власності
- Земель, орендованих господарством
- Ділянок, отриманих у користування
Різноманітність форм користування землею дозволяє гнучко формувати земельну базу відповідно до масштабів діяльності.
Способи отримання земельних ділянок:
- Безоплатна передача із державної або комунальної власності
- Оренда земельних ділянок
- Придбання через земельні торги
- Отримання у розмірі земельної частки (паю)
Законодавство надає можливість отримувати землю як на безоплатній основі для початківців, так і через комерційні механізми для розширення діяльності.
Майно господарства формується переважно за рахунок внесків членів, а земельні ресурси можуть отримуватися як безоплатно, так і на комерційній основі.
Системи оподаткування для фермерських господарств
Вибір системи оподаткування є критично важливим для ефективного ведення фермерського бізнесу. Розглянемо доступні варіанти для різних організаційних форм.
Оподаткування для юридичних осіб
Фермерські господарства зі статусом юридичної особи можуть обрати з кількох варіантів оподаткування.
Загальна система оподаткування
- Податок на прибуток: 18% від оподатковуваного прибутку
- Об’єкт оподаткування: прибуток за даними бухгалтерського обліку
- Переваги: відсутність обмежень за обсягами діяльності
- Недоліки: складна звітність та адміністрування
Загальна система підходить для великих фермерських господарств з високими доходами та можливістю ведення повного бухгалтерського обліку.
Єдиний податок 3-ї групи
- Без ПДВ: 5% від доходу
- З ПДВ: 3% від доходу
- Обмеження: дохід до 9 336 000 грн на рік (у 2025 році)
- Кількість працівників: без обмежень
Третя група зручна для середніх фермерських господарств, які потребують роботи з ПДВ та мають доходи в межах встановлених лімітів.
Єдиний податок 4-ї групи (сільськогосподарський)
Основні умови:
- Частка сільськогосподарського виробництва не менше 75%
- Наявність власних або орендованих сільськогосподарських угідь
- Відсутність обмежень за доходом та кількістю працівників
Четверта група є найвигіднішою для суто сільськогосподарської діяльності завдяки спрощеному обліку та низьким ставкам податку.
Ставки податку залежно від типу земель:
| Категорія земель | Ставка податку з 1 га, % |
| Рілля, сіножаті і пасовища (загальні) | 0,95 |
| Рілля у гірських зонах та на поліських територіях | 0,57 |
| Багаторічні насадження (загальні) | 0,57 |
| Багаторічні насадження у гірських зонах | 0,19 |
| Землі водного фонду | 2,43 |
| Сільгоспугіддя закритого ґрунту | 6,33 |
Переваги 4-ї групи:
- Зручний графік сплати податків (найменші платежі у I-II кварталах)
- Звільнення від податку на прибуток та земельного податку
- Звільнення від рентної плати за водокористування
Юридичні особи мають найбільший вибір систем оподаткування, при цьому 4 група найвигідніша для суто сільськогосподарської діяльності.
Оподаткування для ФОПів-фермерів
Фізичні особи-підприємці, що ведуть фермерське господарство, також мають кілька варіантів оподаткування.
| Система оподаткування | Ставки та платежі | Обмеження | Особливості |
| Загальна система | • ПДФО: 18% від доходу
• Військовий збір: 5% від доходу • ЄСВ: 22% від прибутку (1760-35200 грн) |
Без обмежень | Повна звітність |
| ЄП 2-ї групи | • До 20% від МЗП (макс. 1600 грн)
• Військовий збір: 10% від МЗП (800 грн) • ЄСВ: 1760-35200 грн |
• До 10 найманих працівників
• Дохід до 6 672 000 грн |
Фіксований платіж |
| ЄП 3-ї групи | • Без ПДВ: 5% від доходу
• З ПДВ: 3% від доходу • Військовий збір: 1% від доходу • ЄСВ: 1760-35200 грн |
Дохід до 9 336 000 грн на рік | Можливість роботи з ПДВ |
| ЄП 4-ї групи | • За ставками з таблиці вище
• ЄСВ: 1760-35200 грн • Військовий збір: 10% від МЗП (800 грн) |
• Заборона найманої праці
• Площа 0,5-20 га • Діяльність за місцем реєстрації • Тільки власна продукція |
Найнижчі ставки для аграріїв |
ФОПи-фермери мають обмежений вибір порівняно з юридичними особами, особливо на 4-й групі, де діють суворі обмеження щодо найманої праці та масштабів діяльності.
Практичні рекомендації щодо вибору оптимальної форми
При виборі організаційно-правової форми та системи оподаткування варто враховувати специфіку планованої діяльності.
Коли обирати ФОПа
- Сімейний бізнес без залучення сторонніх працівників
- Невеликі обсяги виробництва
- Планована площа до 20 гектарів
- Бажання мінімізувати адміністративні витрати
ФОП підходить для малого сімейного фермерства з простою структурою та обмеженими ресурсами.
Коли обирати юридичну особу
- Планується залучення найманих працівників
- Великі обсяги виробництва
- Необхідність роботи з великими площами
- Потреба у складній організаційній структурі
Юридична особа необхідна для масштабного агробізнесу з розвиненою інфраструктурою та трудовим колективом.
Фактори вибору системи оподаткування
- Планований обсяг доходів
- Структура витрат
- Необхідність роботи з ПДВ
- Кількість найманих працівників
- Специфіка сільськогосподарської діяльності
Система оподаткування повинна відповідати масштабам бізнесу та забезпечувати мінімальне податкове навантаження у разі дотримання всіх вимог законодавства.
Висновок
Створення фермерського господарства в Україні потребує ретельного планування та розуміння всіх правових та податкових аспектів. Правильний вибір організаційно-правової форми та системи оподаткування може значно вплинути на ефективність та прибутковість бізнесу.