Ситуація: Підприємство-резидент експортувало товар покупцю-нерезиденту. Під час приймання товару покупець виявив його пошкодження.
Сторони погодили, що ремонт товару здійснить покупець власними силами, а постачальник відшкодує йому фактичні витрати на проведення такого ремонту.
Підприємство запитало податківців про таке:
- Чи підлягає зазначена операція оподаткуванню ПДВ?
- Чи існують підстави для утримання податку з доходів нерезидента (податку на репатріацію) при виплаті компенсації витрат на ремонт?
Податківці у листі від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02 навели норми пп. 14.1.185, п. 185.1, п. 186.2 ПКУ.
Також у листі нагадано, що при визначенні порядку оподаткування здійснюваних ними операцій платники ПДВ повинні керуватися одним із основних принципів бухгалтерського обліку – превалювання сутності над формою, згідно з яким операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми (найменування) (ст. 4 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Таким чином, якщо нерезидент надає резиденту – платнику ПДВ послуги, повʼязані з рухомим майном (зокрема, з ремонту рухомого майна, який здійснюється за межами митної території України), то місце постачання таких послуг визначається за межами митної території України та операції з їх постачання не підпадають під обʼєкт оподаткування ПДВ у розумінні п. 185.1 ПКУ.
Отже, ПДВ на таку операцію не нараховується.
Для відповіді щодо оподаткування доходів нерезидентів в такому випадку податківці звернулися до пп. 141.4.1, 141.4.2 ПКУ та зробили висновок.
А саме: виплата компенсації за ремонт пошкодженого товару, який був попередньо відвантажений нерезиденту та відремонтований власними силами покупця – нерезидента, розглядається як компенсація послуг та не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України.
