«YANKIV. Юридична компанія» розповідає, що потрібно знати про довідку про сплату податку за кордоном.
Правова основа
Право на зарахування іноземного податку закріплене в пп. 170.11.2 ПКУ. Платник податку – резидент України може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, якщо це передбачено відповідною міжнародною конвенцією про уникнення подвійного оподаткування. Зарахування відображається у річній податковій декларації.
При цьому сума іноземного податку, яку можна зарахувати, не може перевищувати суму податку, розраховану за українським законодавством з того самого доходу (пп. 170.11 ПКУ).
Які податки не зараховуються
Не всі іноземні податки можна зарахувати проти українського ПДФО. Відповідно до ПКУ, не підлягають зарахуванню:
- податки на капітал та приріст капіталу;
- податки на майно;
- поінтові податки;
- податки на реалізацію (продаж);
- інші непрямі податки – незалежно від того, як вони класифіковані за законодавством іноземної держави.
Зарахувати можна лише прибутковий податок, аналогічний українському ПДФО.
Довідка про сплату податку
Для отримання права на зарахування платник зобов’язаний надати довідку про суму сплаченого податку, видану компетентним державним органом країни, де отримувався дохід (п. 13.5 ПКУ). У довідці також має бути зазначена база та/або об’єкт оподаткування.
Вимоги до документа:
Хто видає. Довідку видає уповноважений державний орган країни отримання доходу – той, що справляє відповідний податок. Документ від приватної особи або роботодавця не підходить.
Легалізація. Документ підлягає легалізації – або через консульську легалізацію у відповідній закордонній дипломатичній установі України, або шляхом проставлення апостиля, якщо країна є учасницею Гаазької конвенції. Виняток можливий лише якщо інше передбачено чинним міжнародним договором між Україною і відповідною країною.
Переклад. Документи, складені іноземною мовою, підлягають обов’язковому перекладу на українську мову (ст. 13 Закону від 25.04.2019 №2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної мови»).
Нотаріальне посвідчення перекладу. Переклад засвідчується нотаріально відповідно до ст. 79 Закону України «Про нотаріат».
Форма. Законодавство прямо не вказує, чи має бути документ в оригіналі або копії. Але з огляду на вимоги до легалізації та нотаріального посвідчення – на практиці подається оригінал або нотаріально засвідчена копія.
Чи є довідка обов’язковим додатком до декларації
Довідка про сплату податку є необхідною підставою для зарахування іноземного податку. Без неї контролюючий орган не має підстав зменшити ваше податкове зобов’язання. Тому якщо ви плануєте скористатися правом на зарахування – документ потрібно отримати і підготувати заздалегідь, ще до подання декларації.
