Мобілізований став ФОПом під час служби: чи треба йому платити єдиний податок, ВЗ та ПДВ

1. Чи треба платити ЄП, ВЗ та ПДВ мобілізованому-ФОПу?
2. Позиція ДПС: якщо мобілізований став ФОПом до 05.07.2025 р. – він має право на пільгу
3. Чи є пільга щодо ПДВ для мобілізованих ФОП?
4. Практичні висновки та рекомендації для ФОП

Коментар до ІПК ДПС від 06.10.2026 №5887/ІПК/99-00-24-03-03

Про те, що ФОПи, яких мобілізували або які уклали контракт про воєнну службу, мають цілий ряд податкових пільг. Про них ви можете прочитати у переліку наприкінці цієї статті.

А що, як мобілізований став ФОПом вже після початку військової служби?

Ситуація не зовсім типова, але не виключена. Особливо, якщо в тилу в цього ФОПа залишилася уповноважена довіреністю особа, яка може і реєстраційні дії провести, і працівників найняти, і звітність подати, і навіть сплатити податки.

Але наш мобілізований ФОП сподівався, що податків платити не буде. З'ясуємо, чи є в нього право на пільгу і щодо яких податків?

Чи треба платити ЄП, ВЗ та ПДВ мобілізованому-ФОПу?

Отже, під час проходження військової служби у 2023 році громадянин зареєструвався ФОПом, обрав 3 групу єдиного податку зі ставкою 3 відсотки та зареєструвався платником ПДВ. Обраний вид бізнесу – клінінг, ведеться він через уповноважену особу.

А потім ФОП дізнався, що у ФОПів, яких мобілізували (або які уклали воєнний контракт) є пільги. Вони можуть не сплачувати ані ЄП, ані ВЗ. Навіть, якщо їх підприємницька діяльність триває. Така пільга передбачена п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Тому з III кварталу 2025 року ФОП перестав подавати декларації платника єдиного податку і платити єдиний податок з військовим збором. ПДВ і зобов’язання щодо найманих працівників – як і раніше, сплачуються.

Але на всяк випадок він написав до ДПС запит на ІПК. Можливо, сподіваючись почути, що, окрім ЄП та ВЗ, можна не платити і ПДВ теж.

Позиція ДПС: якщо мобілізований став ФОПом до 05.07.2025 р. – він має право на пільгу

Пункт 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ звільняє ФОПів, призваних під час мобілізації або залучених за контрактом, від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО, єдиного податку та військового збору. Звільнення діє на весь період служби: з першого числа місяця призову (але не раніше 24 лютого 2022 року) до останнього дня місяця демобілізації.

Цей пункт було змінено Законом №4505 і він почав діяти у неовій редакції саме 05 липня 2025 року.

Висновок ДПС:

оскільки на дату набрання чинності Закону №4505 (05.07.2025 р.) громадянин вже був зареєстрований як ФОП – платник ЄП і водночас проходив військову службу у зв’язку з мобілізацією, на нього поширюються положення абзацу першого п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Раніше підхід ДПС до трактування цієї норми Кодексу був більш формальним. Податківці зауважували, що згаданий п. 25 стосується лише тих ФОПи, які були зареєстровані як самозайняті до дати призову на військову службу або до дати укладання відповідного контракту. Водночас на фізичних осіб, які зареєструвалися як самозайняті особи після дати призову на військову службу під час мобілізації або після дати укладання відповідного контракту, дія п. 25 не розповсюджується. Ми про це поисали тут.

Тобто зараз податкова прямо визнала, що наявність статусу підприємця саме на дату призову не є обов’язковою умовою. Достатньо, щоб на момент набрання чинності змінами до ПКУ особа вже мала цей статус і продовжувала служити.

Підставою для звільнення слугують відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо їх немає – підприємець має право подати заяву разом із копією військового квитка чи іншого документа, що підтверджує призов.

У результаті ФОП, який звернувся до ДПС, отримав підтвердження на звільнення від:

• нарахування та сплати єдиного податку;
• подання податкової декларації платника єдиного податку;
• нарахування та сплати військового збору;
• відображення військового збору у складі декларації платника єдиного податку.

Усе це – на період служби. Авансові внески, які контролюючий орган міг нарахувати, а також штрафи й пеня за їх несплату підлягають скасуванню.

Важливо!

Це не «автоматичне» звільнення без жодних дій. Потрібні або дані з Реєстру, або власна заява з підтвердними документами. Але правове підґрунтя тепер чітко зафіксоване у відповіді ДПС.

Чи є пільга щодо ПДВ для мобілізованих ФОП?

Згаданий пункт 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ не звільняє від ПДВ-зобов’язань. Але деякі мобілізовані підприємці можуть спробувати скористатися п. 69 підрозділу 10 того ж розділу.

Висновок ДПС:

фізична особа – підприємець, яка мобілізована протягом дії воєнного стану в Україні, та не має можливість своєчасно виконати свій податковий обов'язок щодо, зокрема, сплати податкових зобов’язань з ПДВ, подання звітності з ПДВ, зобов'язана виконати його протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Таким чином, якщо у платника немає можливості своєчасно виконати податковий обов’язок, він звільняється від відповідальності, але зобов’язаний виконати його протягом шести місяців після припинення чи скасування воєнного стану. Якщо демобілізація відбулася раніше і можливість відновилася – протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості.

Проте в ситуації, що розглядається, можливість звітувати, реєструвати ПН/РК та сплачувати ПДВ у ФОПа є. Адже в нього є уповноважена особа, яка веде його податковий облік та складає первинну документацію. Тому для того, щоб не виконувати ці обов’язки, одного факту мобілізації підприємця недостатньо.

Практичні висновки та рекомендації для ФОП

1. Якщо ви мобілізовані (або служите за контрактом), зареєструвалися як ФОП вже під час служби і на момент набрання чинності Закону №4505 (05.07.2025 р.) вже мали цей статус – ви маєте право на звільнення від єдиного податку та військового збору за п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Дата реєстрації підприємця до чи після призову значення не має.
2. Перевірте, чи є відомості про вас у Єдиному реєстрі призовників. Якщо немає – подайте заяву з копією військового квитка (або іншого документа). Краще зробити це якнайшвидше, щоб уникнути зайвих нарахувань.
3. Декларації платника єдиного податку за III квартал 2025 року і наступні періоди служби подавати не потрібно.
4. ПДВ і зарплатні зобов’язання виконуються у загальному порядку, з урахуванням можливостей за п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ та Порядком №225.