Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
ДФСУ у листі від 31.07.2017 р. №1435/6/99-99-14-02-02-15-ІПК зазначила, що за наявності у контролюючого органу сукупності належних та достатніх доказів нереальності задекларованої господарської операції з постачання-придбання (отримання) товарів/послуг (зокрема, неможливості здійснення постачання ідентифікованого товару у зв’язку із відсутністю факту його придбання та/або виробництва постачальником) або перерахування коштів як нібито авансу за товари/послуги (за відсутності будь-яких об’єктивних обставин їх реального постачання у майбутньому), є підстави для фіксації в матеріалах контрольних заходів фактів порушення норм:
- частин першої і другої статті 9 (з урахуванням абзаців п’ятого і одинадцятого статті 1) Закону про бухоблік - при складанні первинного документа (видаткової накладної, акта або іншого документа, що містить недостовірні відомості про дії з передачі-приймання товару/послуги, платіжного доручення, що містить недостовірні дані щодо призначення платежу);
- частини п’ятої статті 9 Закону про бухоблік та відповідних П(С)БО - при перенесенні інформації з неправомірно складеного первинного документа до облікових регістрів;
- пп. "а"/"б" п. 185.1; пп. "а"/"б" п. 187.1; абзаців перших пунктів 201.1, 201.7 і 201.10 ПКУ - при складанні і реєстрації "постачальником" податкової накладної в ЄРПН;
- пп. "а" п. 198.1, абзаців першого - третього пункту 198.2, абзаців першого - другого пункту 198.3 і абзацу третього пункту 198.6; абзацу другого (у разі реєстрації податкових накладних в ЄРПН після 1 липня 2017 року - також абзацу третього) пункту 201.10 ПКУ при нарахуванні "покупцем" сум ПДВ з їх віднесенням до податкового кредиту на підставі неправомірно складеної і зареєстрованої "постачальником" податкової накладної в ЄРПН.
Також податківці зазначили, що податковим законодавством не передбачено право платника податків на звернення до контролюючих органів з метою підтвердження "добросовісності" інших платників податків. Водночас пп. 17.1.9 ПКУ визначено право платника податків на нерозголошення контролюючим органом відомостей про такого платника без його письмової згоди.
