Запуск еАкцизу перенесли на липень 2027 року: порядок дій продавців, виробників та імпортерів за Законом №5013

1. 23 жовтня Президент підписав закон про перенесення еАкцизу
2. Новий графік запуску еАкцизу і продовження тестування після опублікування Закону №5013
3. Що робити з невикористаними на 01.07.2027 паперовими акцизними марками?
4. Як складати фіскальні чеки РРО для товарів із паперовими марками після 01.07.2027?
5. З 1 січня 2029 року – закінчення перехідного періоду і повний еАкциз
6. Зменшені штрафи: пільгу зберігають, строки переносять на вісім місяців
7. Висновки та важливі дати для бізнесу

23 жовтня Президент підписав закон про перенесення еАкцизу

23 жовтня 2026 року Президент України підписав Закон №5013-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо перенесення термінів запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (колишній законопроєкт №15532).

Цей Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих його норм, які набирають чинності з 1 січня 2027 року (про що далі). Основна мета цього Закону - перенесення запуску еАкцизу на 1 липня 2027 року. Про три етапи цього перенесення ми вже писали у новині від редакції, а також у коментарі до ІПК ДПС.

Але Закон №5013 змінює строки запуску еАкцизу в ПКУ та ще в двох законах:

• Законі України від 29.06.2023 №3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон №3173);
• Законі України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).

Кабмін протягом місяця має привести свої акти у відповідність до Закону та забезпечити оновлення актів міністерств й інших центральних органів виконавчої влади.

Новий графік запуску еАкцизу і продовження тестування після опублікування Закону №5013

До 31 грудня 2026 року включно система еАкцизу працюватиме в тестовому режимі.

Участь у тестуванні буде добровільна. Для бізнесу це додатковий час, щоб перевірити програмне забезпечення та підготуватися до реєстрації за новими правилами із січня.

Січень – червень 2027 року: реєстрація бізнесу в системі еАкцизу

Із 1 січня 2027 року мають почати повноцінно працювати функції реєстрації та доступу в системі еАкцизу: створення електронних кабінетів, присвоєння кодів операторам та їхнім об’єктам, обмін даними й розмежування прав користувачів. 

Решта системи до 30 червня 2027 року включно працюватиме у промисловій експлуатації в тестовому режимі. До цієї ж дати бізнес має зарееструватися в системі, а участь в тестуванні залишатиметься добровільною.

Тобто тестування триватиме, але реєстрація вже стане обов’язковою. Відкласти її до повного запуску в липні не можна.

Хто має зареєструватися?

За оновленою ст. 57 та новим п. 2-1 розділу XII Закону №3817 обов’язок стосуватиметься суб’єктів господарювання, які мають хоча б одну з перелічених ліцензій на:

• виробництво алкогольних напоїв, тютюнових виробів або рідин для електронних сигарет;
• оптову чи роздрібну торгівлю відповідними товарами;
• оптову чи роздрібну торгівлю сидром та перрі без додавання спирту.

Отже, реєстрація потрібна й роздрібним продавцям.

Які строки реєстрації?

• Ліцензія діє станом на 00:00 1 січня 2027 року – зареєструватися потрібно до 1 квітня 2027 року.
• Ліцензію отримано з 1 січня до 20 березня 2027 року включно – не пізніше 1 квітня 2027 року.
• Ліцензію отримано починаючи з 21 березня 2027 року – до початку відповідної ліцензованої діяльності.

Для перших двох категорій Закон використовує різні формулювання: «до 1 квітня» та «не пізніше 1 квітня». Цю відмінність варто врахувати: для власників чинних на 1 січня ліцензій останній день реєстрації – 31 березня 2027 року, а для тих, хто отримає ліцензію з 1 січня до 20 березня включно, – 1 квітня 2027 року.

Важливо!

Суб’єктам господарювання, які зареєструються в Електронній системі як економічні оператори з 1 січня до 30 червня 2027 року, повторно реєструватися з 1 липня не потрібно.

Після реєстрації наступне завдання – підготувати облік і працівників до роботи з електронно маркованою продукцією.

З 1 липня 2027 року: повний запуск і два режими обігу товарів

Із 1 липня 2027 року система працюватиме у промисловій експлуатації в повному обсязі. Почнуть застосовуватися перенесені на цю дату правила електронного маркування та простежуваності.

Водночас продукція з паперовими марками залишатиметься в обігу за спеціальними умовами. Її обіг дозволятиметься до 31 грудня 2028 року включно, якщо продукцію:

• вироблено в Україні до 1 липня 2027 року;
• або ввезено в Україну до цієї дати.

А от продукцію, яку ввозитимуть починаючи з 1 липня 2027 року, потрібно буде позначати вже графічними елементами електронних марок.

Увага!

Значення має дата виробництва або ввезення, а не закупівлі магазином. Тому роздрібний продавець зможе отримати товар з паперовими акцизними марками від постачальника й після 1 липня 2027 року. Але в обігу товари з паперовими марками зможуть знаходитись тільки протягом перехідного періоду.

Тож, власникам підакцизних товарів потрібно буде розрізняти партії з паперовими та електронними марками. Для товарів з паперовими марками варто забезпечити документальне підтвердження дати виробництва або ввезення: сама паперова марка не підтверджує виконання цієї умови.

Що робити з невикористаними на 01.07.2027 паперовими акцизними марками?

Окремо слід подбати про паперові марки, які вже придбано, але не використано. Порядок дій щодо них зберігається, змінюється лише дата – з 1 листопада 2026 року на 1 липня 2027 року.

Увага!

Паперові акцизні марки, не використані станом на 1 липня 2027 року, підлягатимуть поверненню продавцю.

Сплачений авансом акциз за бажанням покупця можна буде:

• врахувати під час формування електронних марок;
• або відшкодувати (повернути з бюджету).

Виняток – суми, сплачені відповідно до ст. 225 ПКУ: їх не відшкодовують при поверненні паперових марок, але можна використати під час формування електронних.

Отже, перед липневим переходом потрібно окремо перевірити марковані товарні залишки та невикористані марки. Порядок дій щодо них різний: товарні залишки ще можна буде використати, а марки вже ні.

Як складати фіскальні чеки РРО для товарів із паперовими марками після 01.07.2027?

Для перехідної продукції збережеться спеціальне правило п. 13-1 розділу II Закону про РРО, яке запроваджується Законом №3173.

Протягом 18 місяців продаж товарів із паперовими акцизними марками проводитиметься без зазначення електронного ідентифікатора або серійного номера електронної марки. При роздрібній торгівлі алкогольними напоями зазначатимуть цифрове значення штрихового коду паперової марки – її серію та номер.

Тож касове програмне забезпечення має враховувати одночасний продаж товарів із різними видами маркування.

З 1 січня 2029 року – закінчення перехідного періоду і повний еАкциз

Перехідний обіг продукції з паперовими марками не буде безстроковим. Закон №5013 змінює строки в п. 17 розділу XIII Закону №3817:

• продукція з паперовими марками, вироблена в Україні або ввезена до 1 липня 2027 року, зможе перебувати в обігу до 31 грудня 2028 року включно;
• дату початку вилучення непроданих залишків з обігу для нанесення електронних марок перенесено з 2 травня 2028 року на 1 січня 2029 року.

Сама процедура перемаркування не змінюється: пункт 17 уже передбачає замовлення відповідних ідентифікаторів без додаткової доплати акцизного податку, нанесення електронних марок і повернення продукції в обіг.

Зменшені штрафи: пільгу зберігають, строки переносять на вісім місяців

Закон №5013 не запроваджує нового послаблення відповідальності. Пункт 15 розділу XIII Закону №3817 уже передбачає застосування окремих штрафів у розмірі 10% та 30%.

Змінюються лише періоди вчинення порушень, до яких застосовуватимуться ці розміри:

• Із 1 липня до 31 грудня 2027 року включно – 10% установленого штрафу.
• Із 1 січня до 30 червня 2028 року включно – 30% установленого штрафу.

Таким чином, пом’якшена відповідальність діятиме протягом року (до 1 липня 2028 року). Наприклад, якщо повний розмір розмір штрафних санкцій 100 000 грн, то сплатити потрібно буде 10 000 грн у першому пільговому періоді або 30 000 грн – у другому.

Із 1 липня 2028 року для нових порушень пункт 15 уже не передбачатиме зменшення штрафів. За попереднім графіком пільга завершувалася після 31 жовтня 2027 року.

Перелік штрафів та порядок застосування пільги не змінюються. Зменшення стосуватиметься лише санкцій за п. 9, 10 і 39 ч. 2 ст. 73 Закону №3817. Пункт 38 до цього переліку не включено.

Увага!

Визначальною залишається дата вчинення порушення, незалежно від дати його виявлення та рішення про застосування штрафу. Тому податкова перевірка, проведена після 01.07.2028, не повинна позбавляти права на відповідний зменшений розмір санкції.

Висновки та важливі дати для бізнесу

Для бізнесу головні орієнтири такі:

• весна 2027 року – обов’язкова реєстрація чинних ліцензіатів підакцизних товарів в системі еАкцизу;
• 1 липня 2027 року – запуск еАкцизу;
• з 1 липня 2028 року – застосування штрафів без зменшення їх розміру;
• 31 грудня 2028 року – останній день перехідного періоду та обігу продукції з паперовими марками;
• з 1 січня 2029 року – вилучення непроданих залишків з паперовими марками з обігу для електронного маркування.

Перенесення дає бізнесу більше часу на підготовку, але відкладати все до липня не варто: реєстрацію потрібно пройти раніше. Паралельно слід перевірити програмне забезпечення та налагодити окремий облік партій із різним маркуванням. Виробникам й імпортерам варто також проконтролювати невикористані паперові марки, а торгівлі – підготуватися до правильного відображення маркування в аналітичному обліку та чеках РРО.