Переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий: як звітувати з акцизу?

ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що, згідно з чинним податковим законодавством, власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, повинен не пізніше 20-го числа наступного звітного періоду подати контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 ПКУ.

Форма і порядок заповнення та подання декларації затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.15 №14 зі змінами та доповненнями.

У разі сплати акцизного податку власником ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, заповненню підлягає загальна частина та розділ Г «Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів» декларації.

При цьому, з метою розрахунку суми акцизного податку заповнюється Додаток 1 прим. 3 до декларації «Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.5 прим. 1, 215.3.5 прим. 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу», в якому зазначаються:

• у графі 2 – код товарів (продукції), які оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.5 прим. 1, 215.3.5 прим. 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ;
• у графі 3 – назва підакцизних товарів (продукції), передбачена ПКУ, за відповідним кодом УКТ ЗЕД;
• у графі 4 – унікальний 17-значний код транспортного засобу;
• у графі 5 – одиниця виміру, передбачена п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ, що використовується для обчислення акцизного податку (з транспортних засобів - кількість, об’єм циліндра (шт., куб. см); кузови, причепи, мотоцикли тощо - шт.);
• у графі 6 – кількість транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню (у тому числі транспортні засоби, які було ввезено й переобладнано у легковий автомобіль);
• у графі 7 – фізичні характеристики товарів (продукції), зазначені у технічному паспорті транспортного засобу: об’єм циліндра в куб. см для автомобілів з двигуном внутрішнього згоряння;
• ємність акумулятора в кВт-год - для автомобілів, оснащених електричними двигунами (одним чи кількома);
• у графі 8 – кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. Для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, зазначається «1».

У графах 9, 10 проставляються оподатковувані обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції) в одиницях виміру відповідно до графи 5, за якими у платника ведеться окремий облік реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів (продукції), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобіль, які використовуються для обчислення акцизного податку:

• у графі 9 – кількість транспортних засобів за товарними групами 8703 (крім товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 8703 10 18 00), 8707, а також причепів та напівпричепів за товарною групою 8716, що підлягають оподаткуванню. Для перевірки: гр. 9 = гр. 6;
• у графі 10 – об’єм циліндра (куб. см), ємність акумулятора (кВт-год), що використовуються для обчислення податку згідно із п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ. Для перевірки: гр. 10 = гр. 6 х р. 7.
• У графі 11 зазначаються специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені п.п. 215.3.5 прим. 1 п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ;
• у графі 12 – коефіцієнт двигуна із округленням до трьох знаків після коми, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб. см на 1000 куб. см (значення графи 7/1000). Коефіцієнт застосовується для транспортних засобів, які класифікуються у товарній позиції 8703 (крім 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00) згідно з УКТ ЗЕД;
• у графі 13 – коефіцієнт, що дорівнює кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. Коефіцієнт віку застосовується для транспортних засобів, які класифікуються у товарній позиції 8703 (крім 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00) згідно з УКТ ЗЕД.

Для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1.

Для транспортних засобів, що використовувалися понад п’ятнадцять повних календарних років, коефіцієнт дорівнює 15 (наприклад, якщо автомобіль використовувався 17 років: у графі 8 проставляється значення «17», а у графі 13 – «15»).

• У графі 14 зазначається коефіцієнт, на який збільшується ставка податку для транспортних засобів за кодами УКТ ЗЕД 8702, 8704, встановлений п.п. 215.3.5, п.п. 215.3.5 прим. 2 п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ;
• у графі 15 – специфічні ставки акцизного податку з одиниці транспортного засобу, встановлені п. 215.3 ст. 215 розд. VI ПКУ з урахуванням коефіцієнтів:
   для транспортних засобів з двигуном внутрішнього згоряння, що класифікуються у товарній позиції 8703, – коефіцієнтів віку та двигуна (гр. 15 = гр. 11 х гр. 12 х гр. 13);
• для транспортних засобів, що класифікуються у товарній позиції 8702, 8704, – коефіцієнтів таких транспортних засобів (гр. 15 = гр. 11 х гр. 14);
•  для транспортних засобів та причепів, напівпричепів, що класифікуються у товарній позиції 8707, 8711, 8716, – (гр. 15 = гр. 11);
•  у графі 16 – суми, що підлягають сплаті до бюджету, обчислені виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції та встановленої ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) й офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції), видача документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху.

 Показник графи 16 розраховується за формулою: графа 16 = гр. 9 (або гр. 10) х гр. 15 х курс євро.