- Що каже ПКУ про рухоме майно і на що розраховував ФОП?
- Коли 5% ПДФО перетворюються на 18%?
- Що робити ФОПу після такої відповіді податківців?
- Де почитати більше про оподаткування продажу рухомого майна?
Коментар до ІПК ДПС від 15.06.2026 №3425/ІПК/99-00-24-03-03
До ДПС звернувся за роз’ясненнями ФОП на 2-й групі єдиного податку зі сфери торгівлі. Він займається перепродажем вживаних мобільних телефонів. Схема класична: купує у звичайних людей (фізосіб-громадян) вживані смартфони, рекламує їх і продає далі. Логічне питання, яке виникло у підприємця: «Які податки платити під час придбання смартфонів?»
ФОП сподівався, що телефони – це звичайне рухоме майно, тому тут застосовується пільгова ставка ПДФО 5%. Але ДПС, хоча і не виключає такий розвиток подій, більш реальною вважає ставку у 18%. Давайте розбиратися, чому.
Що каже ПКУ про рухоме майно і на що розраховував ФОП?
Дійсно, мобільний телефон – це класичне рухоме майно. А для рухомого майна в ПКУ є спеціальна ст. 173. Вона каже, що дохід від продажу таких речей оподатковується за ставкою 5% (п. 173.1 ПКУ, посилаючись на п. 167.2 ПКУ).
Оскільки покупець у нас ФОП, він автоматично стає податковим агентом (п. 173.3 ПКУ). Тобто, він сам має порахувати ПДФО та ВЗ, утримати їх з грошей, які виплачує людині за телефон, і перерахувати в бюджет. Тобто, фізособі-продавцю не доведеться навіть звітувати за отриманий дохід.
При цьому п. 173.1 ПКУ не містить обмежень щодо кількості таких операцій протягом року (на відміну від операцій з транспортними засобами). Тому ставку ПДФО 5% можна застосовувати весь рік, фізособі-продавцю не потрібно слідкувати за черговістю проданого рухомого майна.
Звучить дуже привабливо. Однак ДПС наголошує, що скористатися ставкою ПДФО 5% зможуть не всі.
Коли 5% ПДФО перетворюються на 18%?
Податківці заявили, що всі доходи громадян можна умовно поділити на дві категорії:
- загальні доходи, наприклад, «інші доходи» з пп. 164.2.20 ПКУ,
- та ті, що оподатковуються за спеціальними пільговими правилами.
Якщо дохід фізособи належить до категорії «інші доходи», то оподаткування відбувається на загальних підставах – 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) + 5% військового збору.
Щодо спецправил на підставі ст. 173 ПКУ, податківці не проти їх застосування в разі купівлі в фізособи вживаного телефону.
Але для цього треба, як заявила ДПС у коментованій ІПК, виконати цілих три умови.
Три умови від ДПС ,які треба виконати, щоб застосовувати ставку ПДФО 5%:
- Офіційна оцінка. Ринкова вартість телефону має бути підтверджена незалежним професійним оцінювачем відповідно до Закону про оцінку майна (цього вимагає п. 173.1 ПКУ).
- Нотаріальний договір.Договір купівлі-продажу телефону між ФОПом та громадянином має бути нотаріально посвідчений (п. 173.4 ПКУ, ст. 55 Закону України «Про нотаріат»).
- Квитанція про сплату. Нотаріус посвідчить угоду тільки тоді, коли побачить документ про сплату податку продавцем (п. 173.4 ПКУ).
Тобто, щоб застосувати бажану ставку ПДФО 5%, треба понести додаткові витрати на оплату послуг незалежного оцінювача і нотаріуса. У випадку із вживаним телефоном, дешевше і швидше буде заплатити ПДФО за ставкою 18%.
Що робити ФОПу після такої відповіді податківців?
В нього є два варіанти:
- Шукати альтернативні канали закупівлі. Замість того, щоб купувати техніку напряму у фізосіб, спробуйте працювати через юридичних осіб або інших ФОПів (комісійні магазини, гуртові постачальники б/в техніки). У відносинах «ФОП-ФОП» чи «ФОП-Юрособа» він не є податковим агентом, і податки з виручки постачальника не платить;
- Оподатковувати операції із закупівлі вживаних телефонів ПДФО за ставкою 18%. І не забувайте про 5% військового збору і про звітування: виплати фізособам-продавцям треба показати у додатку 4ДФ. Пам'ятайте: ФОП у цій схемі зобов’язаний виконати всі функції податкового агента (п. 173.3 ПКУ).
Де почитати більше про оподаткування продажу рухомого майна?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
