Фізособа-резидент України отримує від родича подарунок чи спадок з-за кордону: як платити ПДФО та ВЗ у 2026 р.

1. Про що фізособа запитала ДПС?
2. Чому резидентський статус дарувальника і обдарованого має вирішальне значення?
3. Відповіді на популярні запитання
4. Практичні рекомендації для дарувальників і обдарованих
5. Що додатково почитати про оподаткування подарунків та спадщини? 

Коментар до ІПК ДПС від 14.09.2026 №5447/ІПК/08-01-24-07-06

Про що фізособа запитала ДПС?

Передача майна та бізнес-активів у спадок або за договором дарування всередині сім’ї, як правило, не призводить до сплати ПДФО. Проте таке питання може вийти за межі сімейного кола і потрапити у поле зору ДПС, якщо йдеться про закордонні активи. І зараз, у зв’язку із численною міграцією українців за кордон, такі питання виникають все частіше. 

Наприклад, нещодавно один із платників податків звернувся до ДПС із проханням надати ІПК. Батько планує передати йому (синові) у спадок або в дарунок корпоративні права юридичних осіб – нерезидентів, частки у капіталі іноземних утворень без статусу юридичної особи, грошові кошти на рахунках в іноземних банках, а також закордонну нерухомість та рухоме майно.

Питання, які хвилювали такого платника податків (потенційно обдарованого), були прагматичними:

• Чи буде вартість усього цього закордонного майна, отриманого від батька (члена сім’ї першого ступеня споріднення), оподатковуватися ПДФО за нульовою ставкою?
• Чи звільняється такий дохід від сплати військового збору?

З’ясуємо, що відповіла податкова та які підводні камені чекають на тих, хто планують подібні правочини.

Чому резидентський статус дарувальника і обдарованого має вирішальне значення?

За загальним правилом, до об'єкта оподаткування фізичної особи – резидента України включається вартість успадкованого чи отриманого в дарунок майна (пп. 163.1.1, 164.2.10 ПКУ). При цьому правила оподаткування дарунків повністю аналогічні правилам для спадщини (п. 174.6 ПКУ).

Проте законодавець передбачив пільгу для найближчих родичів. За нульовою ставкою ПДФО оподатковуються об’єкти спадщини чи дарування, що отримуються членами сім’ї спадкодавця або дарувальника першого та другого ступенів споріднення (пп. «а» пп. 174.2.1 ПКУ).

• До першого ступеня споріднення належать батьки, чоловік або дружина, діти (у тому числі усиновлені) (пп. 14.1.263 ПКУ).
• До другого – рідні брати та сестри, баба та дід, онуки.

Але діє ця нульова ставка ПДФО у випадку, якщо не тільки обдарований, а і дарувальник є резидентами України.

Висновок ДПС:

вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем/обдарованим – резидентом, який є членом сім’ї спадкодавця/дарувальника – резидента першого або другого ступенів споріднення, оподатковується ПДФО за нульовою ставкою та звільняється від оподаткування військовим збором.

Найцікавіший нюанс цієї ситуації полягає у намірі сина (який готується стати обдарованим) змінити податкове резидентство. Щоправда, ДПС у ІПК щось наплутала і зробила висновок, припускаючи, що резиденство змінив батько.

Висновок ДПС:

дохід у вигляді вартості успадкованого або отриманого у дарунок майна, отриманий фізичною особою – резидентом від спадкодавця (дарувальника) – нерезидента, оподатковується 18% ПДФО та 5% військовим збором, незалежно від ступеня споріднення.

Але з наслідками ДПС не помилилася. Якщо хоча б одна зі сторін правочину (або той, хто передає майно, або той, хто його отримує) при укладанні договору вже є нерезидентом пільга у вигляді нульової ставки ПДФО не діє (пп. 174.2.3 ПКУ). Тому будь-які об’єкти спадщини чи дарування, які успадковуються від спадкодавця-нерезидента або отримуються спадкоємцем-нерезидентом від резидента України, оподатковуються на загальних підставах.

При цьому ступінь споріднення вже не відіграє жодної ролі. Навіть якщо батько дарує майно рідному синові, але один із них на момент оформлення дарування чи прийняття спадщини є податковим нерезидентом України, доведеться сплатити сумарно 23% податків від вартості всього майна.

Відповідальними за сплату податку та військового збору до бюджету є безпосередньо спадкоємці або обдаровувані (ст. 174 ПКУ). Тому у нашій ситуації, якщо син змінить резиденство до оформлення договору дарування, йому доведеться сплатити ПДФО та військовий збір до нотаріального оформлення майна, а у сільській місцевості – до оформлення документів уповноваженою особою органу місцевого самоврядування. 

Відповідно до п. 174.4 ПКУ нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину лише за наявності документа про сплату податку. Як пояснює ДПС, без підтвердження сплати ПДФО та військового збору нотаріус також не посвідчить договір дарування.

Відповіді на популярні запитання

1. Чи впливає на оподаткування вид майна? Вид майна не впливає на застосування нульової ставки – ст. 174 ПКУ оперує загальним поняттям «об’єкт спадщини».
2. Що має значення з метою оподаткування? Значення має податковий статус учасників операції. Якщо резидент України отримує спадщину/дарунок від батька-резидента, діє ставка ПДФО 0%. Через це не сплачується обдарованим і військовий збір.
3. Чи впливає на пільгу місцезнаходження майна? Ні, ПДФО 0% застосовується незалежно від того, де розташоване майно (в Україні чи за кордоном).
4. Чи можуть іноземні податкові органи висунути претензії? Це питання ДПС в коментованій ІПК, але, як нам здається, то так – можуть. Усе залежить від законодавства країни місцезнаходження подарованого майна (або реєстрації компанії, корпоративні права якої подарували). Багато країн мають власні правила оподаткування спадщини/дарунків. При цьому ставки, пільги для близьких родичів і порогові суми сильно відрізняються.

Україна має міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування з багатьма країнами. Вони можуть передбачати залік іноземного податку, звільнення або обмеження права оподаткування. Тому в кожному випадку треба аналізувати як законодавство країни, де знаходиться подароване майно, так і угоди (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування такої країни з Україною.

Практичні рекомендації для дарувальників і обдарованих

На основі аналізу роз’яснення ДПС можна сформулювати декілька важливих порад для тих, хто планує передачу закордонних активів у колі родини:

1. Дотримуйтесь правильної послідовності дій. Якщо ви плануєте змінювати постійне місце проживання чи податкове резидентство, закрийте питання із прийняттям спадщини або оформленням договору дарування до того, як офіційно втратите статус податкового резидента України. Це дозволить зберегти право на нульову ставку та уникнути сплати 23% податкового навантаження.
2. Заздалегідь готуйте документи для підтвердження ступеня споріднення. Для застосування пільги нотаріусу необхідно надати беззаперечні докази першого або другого ступеня споріднення (свідоцтва про народження, шлюб тощо).
3. Враховуйте правила щодо КІК. Перехід корпоративних прав юридичних осіб – нерезидентів від батька до сина тягне за собою виникнення обов'язку щодо звітування про контрольовані іноземні компанії у нового власника. З моменту набуття права власності у нового власника виникає обов'язок подавати повідомлення про набуття частки в іноземній компанії та відповідну звітність до ДПС.
4. Дізнайтесь про податкові наслідки в інших країнах. Звільнення від оподаткування в Україні за нульовою ставкою не означає автоматичної відсутності податкових зобов’язань у країні, де розташоване майно або зареєстрована іноземна компанія. Податкові наслідки слід аналізувати в обох юрисдикціях.
5. Проведіть додаткові перевірки. Перед оформленням спадщини/дарунку варто перевірити: законодавство країни розташування майна / реєстрації іноземної компанії щодо додаткового оподаткування операції; чи застосовується конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною та цією країною; необхідність оцінки майна (для іноземних цілей) та можливі звітності в іноземних органах.
6. Зверніть увагу на валютний контроль. З боку українського законодавства до самого резидента-дарувальника питань щодо виведення капіталу не виникатиме, оскільки гроші вже розміщені за кордоном. Проте іноземний банк, у якому лежать кошти, під час переказу чи зміни власника рахунку може поцікавитися документами, які стали підставою для зміни власника (наприклад, договором дарування, бажано легалізованим та перекладеним), та легальністю походження цих коштів у резидента-дарувальника.

Що додатково почитати про оподаткування подарунків та спадщини? 

• Спадщина охоплює лише належні спадкодавцю права: позиція Верховного Суду
• Спадщина не від близьких родичів: порядок оподаткування ПДФО
• Спадщина від нерезидента: які правила декларування й оподаткування у 2026 році
• Як визначати оціночну вартість об’єктів нерухомості для розрахунку ПДФО при отриманні спадщини?
• Спадщина чи подарунок від резидента нерезиденту-2026: оподаткування та оформлення від ДПС