ДПС у Черкаській області розповідає, що з 1 січня 2023 року постачання програмної продукції оподатковують ПДВ 20%, адже пільгу, яка діяла протягом 10 років до 31.12.2022, не продовжили.
Нагадаємо, звільняли від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті (п. 26-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
У зв’язку з цим, тепер при постачанні програмної продукції, яке раніше згідно цього пункту мало пільгу, необхідно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну (ПН). Це стосується також операцій з отримання таких послуг від нерезидентів – потрібно нараховувати ПДВ 20%, виписувати ПН, і відображати податковий кредит на підставі цієї зареєстрованої ПН.
Але перед тим, як почати оподатковувати послуги з постачання програмної продукції, рекомендуємо переглянути ваші договори.
Для виробників/постачальників програмної продукції
По-перше. Можливо ваші операції підпадають під роялті. Для цього скоріше за все доведеться внести деякі зміни в предмет договору для відповідності пп. 14.1.225 ПКУ. Як відомо, роялті – необ’єктна операція для ПДВ згідно з пп. 196.1.6 ПКУ, тоді для вас нічого не змінилося – не потрібно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну. Але слід враховувати, що операції з роялті мають деякі фіскальні особливості, зокрема, для ФОП отримання роялті буде оподатковуватись як у звичайної фізичної особи – ПДФО та ВЗ.
По-друге. Якщо ви постачаєте послуги нерезиденту, то ці послуги є у п. 186.3 ПКУ (пп. «а», «в»), а отже необ’єктні для ПДВ. Тоді для вас теж нічого не змінилося.
По-трете. Якщо ваші операції не підходять під роялті, і ви не постачаєте ці послуги нерезиденту, тоді треба подивитися, хто ваші контрагенти. Якщо це платники ПДВ, тоді для них в принципі байдуже – нарахований вами ПДВ вони віднесуть у податковий кредит і менше заплатять ПДВ по декларації. Але якщо ваші контрагенти неплатники ПДВ, тоді як варіант можливо перейти на 2% єдиного податку і не нараховувати ПДВ.
Для покупців програмної продукції
По-перше. Врахувати, що при придбанні програмної продукції у нерезидентів (якщо це не роялті) треба нараховувати ПДВ за ставкою 20% відповідно до ст. 208 ПКУ та складати ПН.
Якщо ж нерезиденту буде сплачуватись роялті, то:
- у платників податку на прибуток в деяких випадках необхідно коригувати фінансовий результат до оподаткування відповідно до пп. 140.5.6, 140.5.7 ПКУ;
- утримувати податок на репатріацію.
По друге. При виплаті роялті юридичним особам неплатникам податку на прибуток, наприклад, платникам єдиного податку теж треба буде коригувати фінансовий результат (платникам податку на прибуток, які повинні це робити), або, якщо постачальник – фізична особа або ФОП – утримувати ПДФО і ВЗ.
