- Бланк податкової декларації з податку на додану вартість (далі – декларація), особливості її складання і подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (зі змінами і доповненнями, внесеними наказом від 09.08.2024 №400).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- А всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на додану вартість дивіться за посиланням.
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що згідно п. 30.1 ПКУ, податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.
Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ним витрат, відповідно п. 30.2 ПКУ.
Платники податку зобов’язані вести облік суми ПДВ, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, що передбачено п. 30.6 та п. 201.14, 201.15 ПКУ.
Зведені результати такого обліку відображаються в податковій звітності з ПДВ, форму та порядок заповнення якої затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 №159/28289, зі змінами (далі – Порядок №21).
Відповідно до п. 2 розділу V-1 Порядку №21 відомості про суми ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному розділом V-1 Порядку №21, зазначаються у таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.
При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог п. 3 розділу V-1 Порядку №21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.
У графі 5 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів / послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.
У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків /звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.
Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу та Порядку №21, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.
Таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, тобто у разі якщо в декларації заповнений рядок 5.1, дані якого мають відповідати значенню графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації.
У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків / звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.
Якщо у звітному (податковому) періоді рядок 5.1 декларації не заповнюється, у платника податку відсутні підстави для заповнення таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації.