У Головному управлінні ДПС у Рівненській області відбулася гаряча лінія, присвячена актуальним питанням адміністрування податку на додану вартість. На запитання платників податків відповідав заступник начальника управління оподаткування юридичних осіб – начальник відділу адміністрування ПДВ Сергій Войно.
Під час спілкування з платниками податків посадовець звернув увагу на випадки, коли особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ. Зокрема, така реєстрація є обов’язковою, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів або послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована чи сплачена особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 мільйон гривень (без урахування ПДВ). Водночас ця норма не поширюється на платників єдиного податку першої – третьої груп.
Також обов’язкова реєстрація платником ПДВ передбачена у разі проведення операцій з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до закінчення строку зберігання, а також майна, що переходить у власність держави у порядку спадкування чи на інших законних підставах. У такому випадку реєстрація здійснюється незалежно від досягнення обсягу операцій у 1 мільйон гривень та незалежно від обраної системи оподаткування.
Сергій Войно нагадав, що у разі обов’язкової реєстрації реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій у сумі 1 мільйон гривень.
Окрему увагу під час «гарячої лінії» було приділено визначенню бази оподаткування ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях. Фахівець пояснив, що у разі ввезення товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях або у несупроводжуваному багажі базою оподаткування є митна вартість товарів — для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, або частина сумарної фактурної вартості — для фізичних осіб. Така вартість визначається відповідно до норм Митного кодексу України з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.
Крім того, платники податків цікавилися питанням відображення у податковій накладній надбавок та/або знижок, наданих продавцем при постачанні товарів чи послуг покупцю.
Під час роз’яснення було зазначено, що надбавки та/або знижки в окремих рядках податкової накладної не відображаються. Вони відповідно збільшують або зменшують ціну постачання та базу оподаткування, які зазначаються у відповідних графах податкової накладної.
Також під час «гарячої лінії» платників цікавило питання: чи складаються податкова накладна та розрахунок коригування до неї по відвантажених продавцем та не отриманих покупцем товарах, у тому числі у разі відмови покупця отримувати товари.
У відповідь Сергій Войно повідомив, що продавець складає податкову накладну та розрахунок коригування до неї, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). При цьому продавець має право зменшити суму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування лише після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.
У Головному управлінні ДПС у Рівненській області наголошують, що проведення таких інформаційно-роз’яснювальних заходів сприяє підвищенню рівня обізнаності платників податків та допомагає уникати помилок під час ведення господарської діяльності.
