Міндоходів затверджено Тимчасовий регламент (систему) відпрацювання платників ПДВ, якими допущено згортання позитивного нарахування з ПДВ або може бути допущено таке згортання, та визначення відповідних критеріїв контролю за такою процедурою.
Так, платники ПДВ, якими допущено згортання позитивного нарахування з ПДВ у звітному періоді або може бути допущено таке згортання у наступному звітному періоді підлягають обов'язковій перевірці, вид якої визначається з урахуванням розподілу таких платників на відповідні категорії.
Документальній перевірці, зокрема, підлягають платники ПДВ, віднесені до таких категорій:
- підприємства та окремо фізичні особи - підприємці з сезонними/неритмічними поставками окремих видів продукції (робіт, послуг) з періодом декларування від'ємного значення більше півроку;
- підприємства, що здійснюють будівництво (придбання) основних фондів;
- підприємства, що виконують довгострокові контракти;
- підприємства та окремо фізичні особи - підприємці, що придбали устаткування;
Камеральній перевірці, зокрема, підлягають платники ПДВ, віднесені до таких категорій:
- новостворені підприємства та окремо фізичні особи - підприємці (до 12 календарних місяців);
- підприємства та окремо фізичні особи - підприємці, що здійснюють імпортні операції;
- комунальні підприємства, які отримали субвенції з бюджету.
Встановлення за результатами камеральної перевірки інших ризиків є підставою для проведення документальної перевірки.
При цьому результати камеральних та документальних перевірок мають бути відображені платником ПДВ у рядку 21.3 податкової звітності з ПДВ, поданої у наступному звітному податковому періоді після кінцевої дати проведення такої перевірки.
