ДФСУ у листі від 16.03.2016 р. №5737/6/99-99-19-03-02-15 зазначила: у разі списання товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ) у зв’язку з визнанням їх непридатними для використання такі ТМЦ не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.
При списанні непридатних для використання ТМЦ, задіяних на етапах виробництва продукції (товарів, послуг) та під час придбання яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, податкові зобов’язання з ПДВ підприємством не нараховуються за умови, що вартість таких ТМЦ включається до вартості готової продукції (товарів, послуг), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.
У разі недотримання цієї умови, при списанні платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%, оскільки товарно-матеріальні цінності не використовуються в оподатковуваних операціях.