Як виправити помилку в ІПН покупця
ДФСУ у листі від 05.09.2017 р. №1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадує, що виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється наступним чином:
1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
- у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком "-" обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
- у полі "Дата складання" зазначається "поточна" дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця;
2) такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий "невірний" ІПН був зазначений у графі "ІПН покупця" податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі "ІПН покупця" зазначається правильний ІПН покупця;
- у полі "Дата складання" зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання Податкової накладної із "невірним" ІПН;
- такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із "невірним" ІПН покупця;
- в табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із "невірним" ІПН.
Про виправлення помилок податківці також розповідали на ресурсі "ЗІР", про що ми писали тут.
Як відобразити в декларації з ПДВ та додатках до неї виправлення помилки, допущеної при складанні ПН в індивідуальному податковому номері контрагента - читайте тут>>
Читайте також аналітику від Дт-Кт: Помилки в податкових накладних та їх виправлення
Чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК через помилку у ІПН покупця?
Відповідно до п. 120-1.1 ПКУ порушення платниками ПДВ граничного строку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від опадкування або які оподатковуються за нульовою ставкою, тягне за собою накладення штрафу у відповідних розмірах.
При цьому статтею 120-1 ПКУ не передбачено виключень щодо застосування штрафних санкцій у разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної, пов’язаної із виправленням помилок у ІПН покупця.
Щодо цього свого часу було й роз'яснення податківців на ресурсі "ЗІР" (підкатегорія 101.30): платник податку, чий неправильний ІПН був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, реєструє розрахунок коригування до такої помилкової податкової накладної за умови якщо з дати його складання не минуло 365 календарних днів. У разі несвоєчасної реєстрації таким платником РК в ЄРПН, до нього застосовується відповідальність, передбачена ст. 120-1 ПКУ.