• Посилання скопійовано

Помилка в ІПН покупця: як виправити та чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК?

ДФСУ розглянула питання щодо порядку виправлення помилки в ІПН покупця, допущеної при складанні податкової накладної, та застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної в ЄРПН

Помилка в ІПН покупця: як виправити та чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК?

Як виправити помилку в ІПН покупця

ДФСУ у листі від 05.09.2017 р. №1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадує, що виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється наступним чином:

1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:

  • у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком "-" обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
  • у полі "Дата складання" зазначається "поточна" дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця;

2) такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий "невірний" ІПН був зазначений у графі "ІПН покупця" податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;

3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із урахуванням таких особливостей:

  • реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі "ІПН покупця" зазначається правильний ІПН покупця;
  • у полі "Дата складання" зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання Податкової накладної із "невірним" ІПН;
  • такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із "невірним" ІПН покупця;
  • в табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із "невірним" ІПН.

Про виправлення помилок податківці також розповідали на ресурсі "ЗІР", про що ми писали тут.

Як відобразити в декларації з ПДВ та додатках до неї виправлення помилки, допущеної при складанні ПН в індивідуальному податковому номері контрагента - читайте тут>>

Читайте також аналітику від Дт-Кт:  Помилки в податкових накладних та їх виправлення

 

Чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК через помилку у ІПН покупця?

Відповідно до п. 120-1.1 ПКУ порушення платниками ПДВ граничного строку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від опадкування або які оподатковуються за нульовою ставкою, тягне за собою накладення  штрафу у відповідних розмірах.

При цьому статтею 120-1 ПКУ не передбачено виключень щодо застосування штрафних санкцій у разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної, пов’язаної із виправленням помилок у ІПН покупця.

Щодо цього свого часу було й роз'яснення податківців на ресурсі "ЗІР" (підкатегорія 101.30): платник податку, чий неправильний ІПН був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, реєструє розрахунок коригування до такої помилкової податкової накладної за умови якщо з дати його складання не минуло 365 календарних днів. У разі несвоєчасної реєстрації таким платником РК в ЄРПН, до нього застосовується відповідальність, передбачена ст. 120-1 ПКУ.

Автор: «Дебет-Кредит»

На підставі: ДФСУ

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі новини рубрики «ПДВ»