Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
ДФС у Івано-Франківській області нагадує, що перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях здійснюється відповідно до п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій у порядку та за формою згідно з таблицею 2 «Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях» додатку 7 до податкової декларації з ПДВ (далі – додаток 7).
Відповідно до встановленої форми таблиці 2 додатка 7:
1) у графі 2 і 3 Таблиці 2 (Д7) відображаються обов’язкові реквізити зведеної податкової накладної (дата складання – графа 2, реєстраційний номер – графа 3), складеної відповідно до п. 199.1 ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН.
Незалежно від дати реєстрації в ЄРПН зведена податкова накладна, складена відповідно до п. 199.1, підлягає відображенню в рядках 4.1 та/або 4.2 (залежно від застосованої ставки податку: основна чи 7%) Декларації того звітного (податкового) періоду, за результатами якого вона складена.
2) у графі 4 і 5 відображаються обов’язкові реквізити розрахунку коригування до податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН. Розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН.
Розрахунки коригування, складені в зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях до зведених податкових накладних, складених відповідно до п. 199.1 ПКУ, підлягають відображенню в Таблиці 2 (Д7) за останній звітний (податковий) період року (у разі анулювання реєстрації платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду – у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося таке анулювання) незалежно від факту їх реєстрації в ЄРПН чи дати такої реєстрації.
3) у графі 6 Таблиці 2 (Д7) відображаються обсяги постачання, що підлягають коригуванню за основною ставкою.
Значення кожного з рядків графи 6 Таблиці 2 (Д7) дорівнює значенню рядка IV «Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (+) (-) (код ставки 20)» розділу А відповідного розрахунку коригування.
4) у графі 7 Таблиці 2 (Д7) відображаються обсяги постачання, що підлягають коригуванню за ставкою 7%.
Значення кожного з рядків графи 7 Таблиці 2 (Д7) дорівнює значенню рядка V «Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на Додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7% (+) (-) (код ставки 7)» розділу А відповідного розрахунку коригування.
5) у графі 8 Таблиці 2 (Д7) відображається сума податку, яка збільшує або зменшує (-) суму податкових зобов’язань.
Значення кожного з рядків графи 8 Таблиці 2 (Д7) дорівнює значенню рядка II «сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (+) (-)» розділу А відповідного розрахунку коригування.
6) Значення граф 6, 7, 8 та 9 рядка «Всього» Таблиці 2 (Д7) переносяться до розділу «Коригування податкових зобов’язань згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу» Таблиці 1 (Д1) за останній звітний (податковий) період року (у разі анулювання реєстрації платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду - у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося таке анулювання)
7) Значення граф 6 та 8 рядка «Всього» Таблиці 2 (Д7) переносяться до рядка 4.1 Декларації (колонка А та колонка Б відповідно) за останній звітний (податковий) період року (у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, у тому числі за рішенням суду – у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося таке анулювання).
***
Читайте також:
