У Податковому блогу Мар'яни Кавин у її Телеграм-каналі наведено цікавий факт про ПДВ №5/10.
Виписали податкову накладну на неплатника, а він виявився платником ПДВ?
Мабуть, ця ситуація – найпоширеніша з усіх можливих, які коли небудь траплялися із платниками ПДВ. А варіантів виходу із ситуації – не так уже й густо...
СИТУАЦІЯ 1
Якщо усе відбулося в одному місяці – виписуємо РК в нуль, реєструємо. Тоді в деці не відображаємо цю операцію взагалі. Також не постраждав і наш реєстраційний ліміт.
СИТУАЦІЯ 2
Якщо протягом січня – листопада 2024 року ви виписували на неплатника, а у грудні 2024 контрагент вам телефонує і каже: «Добрий день, я олень … ну і платник ПДВ. Прошу виписати мені податкові накладні».
Ось тут кілька варіантів, і кожен нерадісний.
Варіант від податкової:
Крок 1
Подати уточнюючу за 01-11.2024 та показати зобов’язання на платника. По суті, відобразити подвійне зобов’язання. Виникне борг.
Крок 2
Виписати РК «-» груднем та зареєструвати (зняти зайве зобовязання на неплатника). Можна РК виписати січнем – лютим і так далі, але це не допоможе) несвоєчасна реєстрація РК на мінус – все одно Постачальник показує у місяці реєстрації.
Крок 3
Вашого реєстраційного ліміту достатньо, і ви спокійно реєструєте нові ПН на платника. Ну, звісно, штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН вас «доганяє»... у вигляді ППР-ки.
Але це не найгірше...
Ось як, наприклад, у нашого Клієнта – сума ПДВ – мільйон), і в деці за грудень РК на мінус створило від’ємне значення, яке платник намагався перенаправити у зменшення суми податкового боргу, що виник після подання уточненок за 01-11.
І з того нічого доброго не вийшло) адже це можливо зробити лише в межах реєстраційного ліміту… А такої суми в реєстраційному ліміті – немає… Халепа, треба переносити у наступні деки через рядок 21.
Вихід – невтішний – для збільшення реєстраційного ліміту внести кошти на електронний рахунок в сумі мільйон, з’явиться реєстраційний ліміт, що дозволить врахувати від’ємне значення у погашення боргу.
Якщо суми незначні, як варіант – нічого не поправляти за минулий період – ВЗАГАЛІ, а Клієнту зробити подарунок – знижку у майбутніх постачаннях на суму втраченого ПДВ теж варіант).
Ще варіант «СПРАВЕДЛИВИЙ» – не подавати уточненку, адже зобов’язання в сумі ПДВ не занижено – зайва ПН на неплатника, проте відсутня ПН на платника. Сума та сама, відхилення немає. Сумарно – ПДВ зобов’язання не спотворено! ПДВ до сплати теж. А в грудні виписати потрібні ПН на платника (потрібен ліміт) та зареєструвати РК на мінус на неплатника. Ну, звісно, за цим варіантом штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН теж буде...