Компанія (резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах починаючи з 01.01.2023) сплачує роялті за об’єкти авторського права (зображення та відеоматеріали) резиденту, юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звітного) року. Яким чином обраховується база оподаткування по даній операції для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах?
ДПС у Львівській області розповідає, що роялті, сплачені резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звітного) року є об’єктом оподаткування для такого резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах в обсязі, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 відс. чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за даними фінансової звітності (без урахування доходу від роялті) за рік, що передує звітному (пп. 135.2.1.12 ПКУ).