Це – дев’ятий з початку року (вісімдесят четвертий загалом та тридцять шостий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена сільському господарству, фермерству і земельним відносинам. З моменту написання попередньої розсилки минуло шість тижнів, тож нам є про що розповісти. А саме:
- проінформуємо, що з 5 жовтня для «єдинників» 4 групи зʼявився обовʼязок щодо сплати податку на прибуток;
- повідомимо, що податківці взялися за перевірки аграрних підприємств;
- розповімо, що нарахування МПЗ для новостворених фермерських господарств уточнять;
- нагадаємо, що Президент підписав євроінтеграційний закон щодо підтримки аграріїв;
- дізнаємося про ліміт безумовної реєстрації ПН в РЕЗ.
Гарного вам читання!
З 5 жовтня для «єдинників» 4 групи зʼявився обовʼязок щодо сплати податку на прибуток: кого це стосується?
Новим пп. 291.4.8 ПКУ встановлено, що при розрахунку частки сільгосптоваровиробництва до загальної суми доходу за відповідний звітний рік не включаються:
- доходи від операцій з продажу або іншого відчуження ЦП;
- доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших ЦП, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розраховані за правилами бухобліку.
Також зʼявився новий абзац п. 297-1.2 ПКУ щодо правил розрахунку МПЗ для 4 групи. У ньому вказано, що для ЮО – платників ЄП 4 групи у сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земділянок не враховуються:
- суми сплаченого податку на прибуток підприємств з доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів;
- доходи, отримані від емітента корпоративних прав.
Податківці взялися за перевірки аграрних підприємств
Факти заниження ПЗ з податку на прибуток та податку на додану вартість виявили фахівці ДПС під час планової документальної перевірки одного з провідних підприємств агропромислового комплексу та елеваторного обслуговування.
За порушення податкова донарахувала підприємству 69,8 млн грн, зокрема, заниження податку на прибуток виникло через завищення витрат, що включали:
– віднесення до складу інших операційних витрат сум:
- ПДВ за податковими накладними, реєстрацію яких було зупинено, а також ПДВ на товари та послуги, не пов’язані з госпдіяльністю;
- пов’язаних зі створенням резервів по ПДВ, у зв’язку зі судовими оскарженнями та які не підтверджені первинними документами;
– невідображення у звітності сум штрафів, пені, неустойок та резервів сумнівних боргів відповідно до вимог стандартів бухобліку.
Нарахування МПЗ для новостворених фермерських господарств уточнять
3 листопада 2025 у ВРУ зареєстровано проєкт Закону №14179 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врегулювання оподаткування новоствореного фермерського господарства у разі заміни землекористувача земельної ділянки". Ним пропонується встановити, що у разі заміни користувача земельної ділянки шляхом переходу обов’язків до фермерського господарства з моменту його держреєстрації МПЗ нараховується такому фермерському господарству після державної реєстрації відповідного права користування земельною ділянкою.
Розрахунок та нарахування мінімального податкового зобов'язання здійснюється, починаючи з місяця державної реєстрації відповідного права користування земельною ділянкою фермерським господарством.
З 4 листопада діє євроінтеграційний закон щодо підтримки аграріїв
Закон від 08.10.2025 №4619-IX "Про внесення змін до деяких законів України щодо організаційних засад здійснення підтримки в аграрному секторі" спрямований на:
- удосконалення механізмів надання держпідтримки сільськогосподарським товаровиробникам,
- підвищення ефективності використання бюджетних коштів,
- створення прозорих та зрозумілих правил для аграрного бізнесу.
Набрання ним чинності створить основу для справедливого розподілу коштів між виробниками й наблизить українське законодавство до стандартів Спільної аграрної політики ЄС.
Ключова новація – створення Виплатної агенції, яка адмініструватиме, контролюватиме та моніторитиме всі програми підтримки. Це означає, що кожна гривня державної допомоги матиме свій цифровий слід – від заявки до виплати.
Ліміт безумовної реєстрації ПН в РЕЗ: чи можна дізнатися?
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє, що:
- інформація щодо ліміту безумовної реєстрації ПН в РЕЗ не буде надсилатись платнику та не буде доступна для перегляду в електронному кабінеті платника, оскільки вона є динамічною та постійно змінюється;
- наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є єдиною умовою відповідності/невідповідності ознакам безумовної реєстрації;
- наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є вирішальним фактором щодо реєстрації/зупинення реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів.