Це – девʼятий з початку року (а загалом сто четвертий та шостий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно звітності та звітуванню. З часу написання попередньої розсилки минуло два тижні. За цей час сталося чимало, а саме:
- розкажемо, як формувати витрати за 2022 рік у разі перебування на спецгрупі тільки 2 квартали;
- підкреслимо, що з 27 травня діють зміни до порядку звітування під час війни;
- зауважимо, що Мінфін має затвердити порядок щодо визначення можливості реєстрації ПН, сплати податків та звітування з них під час війни;
- зʼясуємо, за яким ідентифікатором треба було відзвітувати з податку на прибуток за І квартал;
- проінформуємо, що Держстат оновив дев'ять форм статзвітності;
- розповімо, коли подавати декларацію спецгрупи ЄП разом з додатком 2.
Гарного вам читання!
***
Як формувати витрати за 2022 рік у разі перебування на спецгрупі тільки 2 квартали?
Податківці з Офісу великих платників зауважили, що для платників єдиного податку, які протягом календарного року застосовували спецгрупу, наприклад, у другому та третьому кварталах, і з четвертого кварталу переходять на загальну систему, звітним податковим періодом є календарний рік. Але для них він починається з початку такого календарного року та закінчується 31 грудня такого року.
При цьому витрати, визнані такими платниками у складі фінансового результату до оподаткування, за періоди перебування на сплаті ЄП за ставкою 2%, не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період рік.
Подання звітності та сплата податків під час війни: що змінилося?
Завдяки Закону №2260 навіть платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків під час війни.
Проте за декількох умов:
- якщо граничний термін виконання цих обов’язків припадає на період, починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності цим новим законом (до 27 травня);
- за умови подання такої податкової звітності до 20 липня 2022 року;
- за умови сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.
Отже, зараз встановлено певний умовний період, за який платникам податків не треба буде доводити, була в них можливість платити податки чи ні – за неподання звітності до ДПС і несплату податків з початку війни по зараз (точніше по дату набрання чинності новим законом) нікого не каратимуть. Але для цього треба буде до серпня 2022 року виправити ситуацію і погасити всі свої борги щодо зазначених порушень. Про це докладніше ми писали ось тут.
За яким ідентифікатором треба було відзвітувати з податку на прибуток за І квартал?
Податківці з Офісу великих платників підкреслили, що платники податку на прибуток за результатами діяльності за І квартал 2022 року мають можливість складати та подавати в електронному вигляді наявну форму податкової декларації з податку на прибуток, яка буде доступна до 30.06.2022 р. (за ідентифікатором J0100120).
Можливість реєстрації ПН, сплати податків та звітування з них під час війни: Мінфін має визначити порядок
З 27 травня діє Закон №2260. Ним передбачено багато змін для платників ПДВ щодо реєстрації ПН та РК за місяці війни та з дати набрання чинності й далі. Але це не всі зміни. Також Законом №2260 впроваджується обовʼязковість звітування та сплати податків під час війни у разі можливості їх виконання. Про це ми писали тут та тут.
Проте наразі в ПКУ не містяться окремі норми щодо встановлення критеріїв цієї можливості. Та от в опублікованому тексті Закону №2260 у новій редакції п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ зʼявилася окрема норма щодо цього питання.
Так, Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником обовʼязків та перелік на підтвердження має визначити Мінфін. Тож незабаром будемо мати відповідні критерії та вже за ними визначати, до якої категорії платників відносимося. Про це ми писали тут.
Коли слід подавати декларацію зі спецгрупи ЄП разом з додатком 2?
Подання декларації, яка містить в своєму складі Додаток 2 за податковий період, відмінний від грудня звітного року, допускається у разі:
- призначення пенсії;
- призначення матеріального забезпечення, страхових виплат;
- державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
У такому випадку платник єдиного податку 2% зобов'язаний заповнити такі додаткові відмітки в декларації та Додатку 2:
- в кінцевій частині декларації, а саме в частині Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» подається поза межами звітного (податкового) періоду для призначення пенсії/матеріального забезпечення, страхових виплат» та в Додатку 2 в одному із полів розділу 5 «Тип форми», – у разі необхідності призначення пенсії або матеріального забезпечення, страхових виплат у вказаний період;
- в Додатку 2 в розділі 6 – у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності у вказаний період.
Про це читайте в нашій новині за посиланням.
Держстат оновив дев'ять форм статзвітності
Держстат продовжує оновлювати форми державних статистичних спостережень. Цього разу оновлено дев'ять форм:
- №4-мтп (місячна) «Звіт про використання та запаси палива» та №4-мтп (річна) «Звіт про використання та запаси палива» (наказ Держстату від 26.05.2022 р. №109). Вводяться в дію вони відповідно зі звіту за січень 2023 року (місячний звіт) та зі звіту за 2022 рік (річний звіт);
- №10-зез (квартальна) «Звіт підприємства з іноземними інвестиціями» та №13-зез (квартальна) «Звіт підприємства про інвестиції за кордон» (наказ Держстату від 26.05.2022 р. №108). Вводяться у дію, починаючи зі звіту за І квартал 2023 року;
- №11-мтп (річна) «Звіт про постачання та використання енергії» (наказ Держстату від 25.05.2022 р. №107). За новою формою слід буде звітувати зі звіту за 2022 рік;
- №9-ЗЕЗ (квартальна) «Звіт про експорт-імпорт послуг» (наказ Держстату від 25.05.2022 р. №106). Подається вперше за новою формою, починаючи зі звіту за І квартал 2023 року;
- №1-газ (піврічна) «Звіт про вартість природного газу, який постачається споживачам» та №1-електроенергія (піврічна) «Звіт про вартість електроенергії, яка постачається споживачам» (наказ Держстату від 25.05.2022 р. №105). Звітувати за ними вперше потрібно буде зі звіту за І півріччя 2023 року;
- №1-ЗЕЗ (буд) (річна) «Розширений звіт про експорт-імпорт послуг з будівництва» (наказ Держстату від 25.05.2022 р. 104). Вперше подаємо зі звіту за 2022 рік.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему звітності ви знайдете тут, консультацій – ось тут, а бланки та податковий календар на червень 2022 року – у спеціальному розділі нашого сайту blank.dtkt.ua
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»