ДФС в ЗІР (категорія 101.20) зазначає, що у рядку 4.2 декларації вказується сума податкового зобов’язання, нарахована протягом звітного періоду відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за ставкою 7%.
При заповненні рядка 4.1 та/або рядка 4.2 декларації обов’язковим є подання «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (додаток 5), та «Розрахунку (перерахунку) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7)» (додаток 7) до декларації.
Пунктом 3 розд. V Порядку № 21 визначено, що нарахування податкових зобов’язань сум ПДВ у рядках4.1 та 4.2 здійснюється згідно із часткою використання товарів/послуг та/або необоротних активів у неоподатковуваних операціях, визначеною в таблиці 1 додатка 7 до декларації.
Разом з тим, при застосуванні п. 198.5 ст. 198 ПКУ частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях не разроховується, а отже у разі нарахування податковихзобов’язань за вказаною нормою немає потреби у заповненні додатка 7 до декларації.