Додатки до акцизної декларації за новою формою (з травня 2025 р.): інструкція із заповнення та подання

• Бланк Податкової декларації з акцизного податку, терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.

• Форму Декларації затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (зі змінами і доповненнями, внесеними Наказом Мінфіну від 11.04.2025 №195).

• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.

• Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо акцизного податку дивіться за посиланням. 

Перш за все нагдаємо, що про те, як заповнювати саму Декларацію з акцизного податку (за новою формою) ми докладно, рядок за рядком, розглянули у цій статті. А зараз поговоримо про заповнення Додатків до акцизної декларації.

***

ЗМІСТ

Загальна інформація про додатки

Додаток 1. Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу)

Додаток 1-1. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213  розділу VI Кодексу

Додаток 1-2. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації спирту етилового згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу

Додаток 1-3. Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу

Додаток 1-4. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального під час зміни умов оподаткування згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу

Додаток 1-5. Розрахунок суми гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу (пункт 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу)

Додаток 2. Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно

Додаток 3. Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)

Додаток 4. Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою, гривень

Додаток 5. Розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах

Додаток 6. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів

Додаток 6-1. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів згідно із підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, рідини, що використовуються в електронних сигаретах)

Додаток 7. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії

Додаток 8. Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах

Додаток 9. Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної / розрахунку коригування

Додаток 10. Доповнення до декларації з акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу

Додаток 11. Розрахунок суми акцизного податку, що підлягає відніманню, з пального, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу

Додаток 12. Довідка N __ про цільове використання спирту етилового (біоетанолу) його виробником як сировини для виробництва продукції, визначеної у підпункті 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу

Додаток 13. Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу

Загальна інформація про додатки

Додатки завжди подають разом із декларацією і ніколи не подають окремо. Тому для подання всіх додатків до декларації з акцизного податку, які ми розглянемо далі, діють ті самі правила, що і для декларації з акцизного податку. 

Тепер черга додатків – як їх складати? У додатках, як правило, розшифровуються підсумкові показники, які відображаються в самій декларації. Тому у автора є порада: починайте складання цієї декларації зі складання саме додатків!  

У всіх додатках до декларації у верхній частині наводимо розділ, код операції та звітний період (місяць, рік). 

У полі «Розділ» ставимо літеру, яка відповідає розділу декларації (наприклад, «А», «Б», «В» тощо), до якого складається цей додаток. 

У полі «Код операції» зазначаємо код конкретної операції, що відповідає коду в рядках відповідного розділу декларації (наприклад, А1, Б3.2, В5 тощо), який визначено у формі декларації. 

Додаток 1

Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу)

Під заголовком додатка 1 наводимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу у грн з чотирма знаками після коми.

Колонка 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» – код товару, на який поширюються специфічні ставки акцизного податку (наприклад, 2711 для скрапленого газу або 2710 для пального).

Колонка 3 «Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» – назва товару за кодом УКТ ЗЕД, наприклад, пиво, бензин, тютюнові вироби.

Колонки 4–5 «Фізичні характеристики товару (продукції)»:

1. колонка 4 – обсяг або місткість – літри для рідин чи вага для тютюнових виробів;
2. колонка 5 –додаткові характеристики – міцність спирту (40%) або об'єм пального, приведений до t 15°C.

Колонки 6–7 «Одиниці виміру»:

1. колонка 6: одиниця виміру для визначення оподатковуваного обороту (шт., л, кг),
2. колонка 7: одиниця для обчислення акцизного податку (шт., л, кг).

 

Колонки 8–12 «Обороти з реалізації та / або передачі в межах одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу».

Оподатковувані колонки 8–9:

1. колонка 8: оподатковувані (за одиницю виміру з колонки 6);
2. колонка 9: база оподаткування (за одиницю виміру з колонки 7).

Колонки 10–11 «Неоподатковувані обороти»:

1. колонка 10: обсяг операцій, які не підлягають оподаткуванню (за одиницю виміру з колонки 6);
2. колонка 11: база неоподатковуваних оборотів (за одиницю виміру з колонки 7).

Колонки 12–14 «Специфічні ставки акцизного податку»:

1. колонка 12: з одиниці виміру згідно із законом (євро, грн);
2. колонка 13: з одиниці виміру згідно із законом (євро, грн);
3. колонка 14: у перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (євро, грн).

Колонки 15.1–16 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми)»:

1. колонка 15.1: не сплачена через отримання пільг (грн);
2. колонка 15.2: за операціями, які є об’єктом оподаткування, (усього);
3. колонка 15.2.1: у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування;
4. колонка 16: сума, яка підлягає сплаті до бюджету (грн) (гр. 15.2 – гр. 15.2.1).

Для визначення суми акцизу з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, застосовуємо офіційний курс гривні до євро, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Цей курс теж записуємо під заголовком додатка 1 та вказуємо перший квартал вищевказаного півріччя.

У колонці 15.2 рядка «Усього (округлення до цілого значення)») додатка 1 суму податкових зобов'язань з акцизного податку на тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, за операціями, які є об'єктом оподаткування, визначають як суму показників по колонці 15.2, які розраховані як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн. вир гр. 9), ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (гр. 14) та офіційного курсу гривні до євро для ставки, встановленої в євро.

 

Колонки 17–20 «Податкові зобов’язання з обсягів реалізації та / або ввезення тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що перевищують 115% середньомісячного обсягу реалізації або їх ввезення за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку»:

1. колонка 17: місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку;
2. колонка 18: середньомісячний обсяг продукції реалізованої, виробником /ввезеної імпортером за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку (за одиницею виміру з колонки 7);
3. колонка 19: обсяг, що перевищує 115% показника к.18, гр. 9 - (гр. 18 × 115 ÷ 100);
4. колонка 20: сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 грн, (гр. 19 × гр. 12 × 1,5) - (гр. 19 × гр. 12) (округлення до двох знаків після коми).

Колонка 21 «Сума податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування, яка підлягає сплаті до бюджету грн, гр. 16 + гр. 20».

Загальна сума. У підсумковому рядку «Усього» зазначають підсумкові показники за всіма заповненими колонками додатка. 

Додаток 1-1

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213  розділу VI Кодексу

Під заголовком додатка зазанчаємо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн із чотирма знаками після коми.

Колонка 1 «Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави» – уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ або номер реєстрації транспортного засобу, з якого фізично відвантажене (відпущене) пальне.

Колонка 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» – код товарів (продукції), на які статтею 215 ПКУ встановлено специфічні ставки акцизного податку. 

Колонка 3 «Обсяг залишків пального на початок звітного періоду (в тис.л, приведеного до t 15 °C)», за відповідним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 4 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис.л, приведеного до t 15 °C) – отриманого». Обсяги пального, отриманого суб’єктом господарювання у звітному періоді, зазначені у других примірниках зареєстрованих в ЄРАН.

Колонка 5 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис.л, приведеного до t 15 °C) – реалізованого» – обсяги реалізованого суб’єктом господарювання пального, зазначені в перших примірниках зареєстрованих в ЄРАН акцизних накладних та розрахунків коригування.

Колонка 6 «Обороти з реалізації пального оподатковувані (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Обсяги реалізованого пального, задекларовані в колонках 9 та 11 додатка 1 до Декларації, за кодами операцій В1, В3, В4, В5.

Колонка 7 «Обороти з реалізації пального понад обсяги згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Обсяги реалізованого пального, які перевищують обсяги, встановлені підпунктом 213.1.12 ПКУ. Для перевірки: Колонка 5 – (Колонка 3 + Колонка 4 + Колонка 6). Якщо значення менше 0, ставимо «0».

Колонка 8 «Обсяг залишків пального на кінець звітного періоду (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Обсяги пального, не реалізовані протягом звітного періоду. Формула: Колонка 3 + Колонка 4 + Колонка 13 - Колонка 5.

Колонка 9 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (євро)» – відповідно, тут вказуємо ставки акцизного податку з одиниці товару згідно з ПКУ.

Колонка 10 «Сума податкового зобов'язання з обсягів згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (грн)». Показник колонки визначаємо за формулою: Колонка 7 × Колонка 9 × курс євро, результат округлюємо до чотирьох знаків після коми.

Колонки 11–15 «Поповнення залишків пального згідно із заявками на поповнення (коригування)»:

• колонка 11 «Обсяг пального, який не реалізовано на початок звітного періоду» – залишки пального на початок періоду за заявками;
• колонка 12 «Обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді» – обсяги пального, зареєстровані за заявками в поточному періоді;
• колонка 13 «Обсяг реалізованого в поточному періоді» – реалізоване пальне за звітний період. Колонка 13 = Колонка 6 + Колонка 7;
• колонка 14 «Обсяг пального, який не реалізовано на кінець звітного періоду» – формула: (Колонка 11 + Колонка 12) - Колонка 13;
• колонка 15 «Сума акцизного податку з залишків». Колонка 14 × Колонка 9 × курс євро. 

Додаток 1-2

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації спирту етилового згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу

Колонка 1. Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави, з якого фізично відвантажено (відпущено) спирт етиловий.

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначають код товарів (продукції), на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено специфічні ставки акцизного податку.

Колонка 3. Обсяг залишків спирту етилового на початок звітного періоду (акт інвентаризації) – сумарний обсяг залишків спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, на початок звітного періоду.

Колонка 4. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (отримано) – обсяги отриманого спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.

Колонка 5. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (реалізовано), приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.

Колонка 6. Обороти з реалізації спирту етилового оподатковувані, зазначені в гр. 9, 11 додатка 1 до розділу А за кодами операції А1, А4, А5, А6. Зазначаємо оподатковувані обороти, задекларовані у відповідних додатках декларації.

Колонка 7. Обороти з реалізації спирту етилового понад встановлені обсяги згідно із пп. 213.1.12 ПКУ. 

Колонка 8. Обсяг залишків спирту етилового на кінець звітного періоду, які залишилися нереалізованими.

Колонка 9. Ставка акцизного податку з одиниці виміру – специфічна ставка акцизного податку, встановлена ст. 215 ПКУ.

Колонка 10. Сума податкового зобов’язання, обчислена виходячи з оподатковуваних оборотів та встановленої ставки.

Колонки 11-15. Поповнення залишків спирту етилового згідно із заявками на поповнення:

• колонка 11: Обсяг спирту етилового, який не реалізовано на початок звітного періоду;
• колонка 12: Обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді;
• колонка 13: Обсяг реалізованого в поточному періоді;
• колонка 14: Обсяг спирту етилового, який не реалізовано на кінець звітного періоду;
• колонка 15: Сума податкового зобов’язання на кінець звітного періоду.

Якщо у колонках не зазначають показники, вказують «0». 

Додаток 1-3

Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу

Після заголовку додатка ставимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу.

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – код товарів (продукції), які оподатковують згідно із пп. 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 ПКУ.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назва підакцизних товарів (продукції), передбачену ПКУ, за відповідним кодом УКТ ЗЕД.

Колонка 4. Ідентифікаційний номер транспортного засобу – унікальний 17-значний код транспортного засобу.

Колонка 5. Одиниця виміру згідно із пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, що використовується для обчислення акцизного податку (шт., куб.см).

Колонка 6. Кількість транспортних засобів, які підлягають оподаткуванню, включаючи переобладнані у легковий автомобіль.

Колонка 7. Об'єм циліндра, куб.см; ємність акумулятора, кВт-год. Фізичні характеристики товарів, зазначені у технічному паспорті: об'єм циліндра для автомобілів з двигуном внутрішнього згоряння або ємність акумулятора для електромобілів.

Колонка 8. Кількість повних календарних років (для нових та до 1 року значення = 1). Кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу, до року визначення ставки податку.

Колонки 9 та 10: Об’єкт оподаткування, визначений згідно з пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу прим 1. Оподатковувані обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції) в одиницях виміру відповідно до колонки 5, за якими платник веде окремий облік реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів (продукції), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобіль, які використовують для обчислення акцизного податку.

Колонка 9 «транспортні засоби товарних груп 8703 (крім товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 8703 10 18 00), 8707, 8716, шт.» – кількість транспортних засобів за товарними групами 8703 (крім товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 8703 10 18 00), 8707, а також причепів та напівпричепів за товарною групою 8716, що підлягають оподаткуванню. Значення колонки 9 має дорівнювати колонці 6.

Колонка 10 «транспортні засоби товарних позицій 8702, 8704, 8711, 8703 10 18 00 згідно з УКТ ЗЕД), кВт-год, куб.см». Зазначають об'єм циліндра (куб.см), ємність акумулятора (кВт-год), що використовують для обчислення податку згідно із пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу. Колонка 10 = гр. 6 × гр. 7.

Колонка 11. Ставка акцизного податку з одиниці виміру, євро. Специфічна ставка акцизного податку згідно із п. 215.3 ПКУ.

Колонка 12. Коефіцієнт двигуна – об'єм циліндра двигуна, поділений на 1000 куб.см.

Колонка 13. Коефіцієнт віку. Кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу. Для нових ТЗ або ТЗ до 1 року коефіцієнт = 1; для ТЗ, що використовували понад 15 років, коефіцієнт = 15.

Колонка 14. Коефіцієнт для транспортних засобів за кодами УКТ ЗЕД 8702, 8704. згідно з п. 215.3 ПКУ.

Колонка 15. Ставка акцизного податку з урахуванням коефіцієнтів, євро, з урахуванням коефіцієнтів двигуна, віку або інших параметрів.

Колонка 16. Сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн. Сума акцизу виходячи з фактичних обсягів реалізації та ставки акцизного податку.

Додаток 1-4

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального під час зміни умов оподаткування згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу

Після заголовку додатка наводимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн із чотирма знаками після коми.

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Код підакцизного товару (продукції), який придбано суб’єктами господарювання, визначеними у пп. 2, 3 пп. 229.8.10 ПКУ, зі сплатою акцизного податку за ставками, визначеними пп. 215.3.4 ПКУ без застосування підвищувального коефіцієнта 10, та який реалізовано на умовах, встановлених пп.  229.8.13 ПКУ.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назви підакцизних товарів (продукції).

Колонки 4, 5. Реквізити податкового векселя, на підставі якого пальне отримано за ставкою без урахування коефіцієнта. Дата й обліковий номер податкового векселя, відповідно до якого суб’єкт господарювання отримав бензини авіаційні та / або паливо для реактивних двигунів за ставками акцизного податку без застосування підвищувального коефіцієнта 10.

Колонка 6. Обсяг реалізованого пального у звітному періоді згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу у літрах, приведеного до t 15 °C. Вказують обсяги пального, приведеного до t 15 °C, реалізованого з доплатою акцизного податку за зареєстрованими в ЄРАН у звітному періоді акцизними накладними або розрахунками коригування до акцизних накладних.

Колонка 7. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування коефіцієнта – специфічні ставки акцизного податку у євро, встановлені підпунктом 215.3.4 ПКУ.

Колонка 8. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу із застосуванням коефіцієнта – специфічні ставки акцизного податку, збільшені на коефіцієнт до ставки податку: колонка 7 × 10.

Колонка 9. Ставки акцизного податку (євро) – різниця у перерахунку на одиницю виміру товару – ставка акцизного податку у євро для обчислення податкового зобов’язання: (колонка 8 - колонка 7) ÷ 1000.

Колонка 10. Сума податкового зобов’язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн – нарахована сума акцизного податку з реалізації бензинів авіаційних та / або палива для реактивних двигунів іншим особам, округлену до двох знаків після коми: (колонка 6 × колонка 9 × курс євро). 

Додаток 1-5

Розрахунок суми гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу (пункт 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу)

У цьому додатку розраховується сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку – з обсягів спирту етилового, біоетанолу з урахуванням максимальної продуктивності обладнання для виробництва 100-відсоткового спирту етилового, біоетанолу за добу на вимогу п. 49 підрозділу 5 розділу XX ПКУ.

Колонки 1.1, 1.2 – тут вказується номер розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу, відповідно до якого здійснюється розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку та дата такого розрахунку. Цей розрахунок здійснюється за Порядком від 28.03.2025 №350 державною науковою установою «Український науково-дослідний інститут спирту і біотехнології продовольчих продуктів» (код згідно з ЄДРПОУ 00334793). У разі зміни продуктивності технологічного обладнання перегляд розрахунку проводиться відповідно п. 6 цього Порядку.

Колонка 2«Вид продукції» – тут окремими рядками вказується вид спирту етилового або біоетанолу (спирт етиловий денатурований, спирт етиловий неденатурований, біоетанол денатурований, біоетанол неденатурований та інші (за наявності)), щодо якого прорахована максимальна продуктивність обладнання відповідно до зазначеного у колонках 1.1, 1.2 розрахунку максимальної продуктивності обладнання – за кодом продукції згідно з УКТ ЗЕД (колонка 2.1) та описом продукції згідно з УКТ ЗЕД (колонка 2.2).

Колонка 3 «Обсяг спирту етилового, біоетанолу, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за добу (Об) в літрах 100-відсоткового спирту» – тут вказується обсяг спирту етилового, біоетанолу, з якого визначається максимальна продуктивність всього обладнання для їх виробництва за добу в літрах 100-відсоткового спирту.

У колонці 4 «Кількість днів у календарному місяці звітного періоду (К)» зазначається кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду.

У колонці 5 «Кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К1)» зазначається кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт, за умови повідомлення про такі обставини в день їх настання в письмовій формі постійного представника контролюючого органу на акцизному складі та в електронній формі, у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, з метою опломбування місць можливого доступу до спирту етилового, біоетанолу, їх розпломбування після закінчення дії таких обставин.

У колонці 6 «Кількість днів у календарному місяці звітного періоду, зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К – К1)» проставляється у календарному місяці звітного періоду, зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт.

Для обладнання, на якому відповідно до розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу можуть вироблятися декілька видів продукції з різною максимальною продуктивністю такого обладнання, така кількість днів обраховується таким чином:

• у рядку, в якому зазначено продукцію, по якій згідно з розрахунком максимальної продуктивності обладнання найбільша його продуктивність – кількість днів календарного місяця звітного періоду зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт та без урахування кількості днів, протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві продукції з меншою продуктивністю;
• у рядку, в якому зазначено продукцію, по якій згідно з розрахунком максимальної продуктивності обладнання визначена максимальна продуктивність обладнання менша (порівняно із продуктивністю цього ж обладнання при виробництві продукції з найбільшою продуктивністю) – кількість днів, протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві такої продукції.

У колонці 7 «Обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-вілсоткового спирту, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за місяць (відповідно до кількості днів у календарному місяці звітного періоду), зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинення виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (Об × (К – К1)» визначається максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту в календарному місяці звітного періоду на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу, як добуток колонки 3 та колонки 6;

У колонці 8 «Залишок спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» вказується загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 oC, на початок звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до п. 230.14 ПКУ.

У колонці 9 «Обсяг реалізованого в звітному періоді спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» зазначається загальний обсяг 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 oC, реалізованого у податковому (звітному) періоді спирту етилового, біоетанолу, в тому числі у разі його передачі в межах одного підприємства.

У колонці 10 «Залишок спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» зазначаються загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 oC, на кінець звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до п. 230.14 ПКУ.

У колонці 11 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з пп. 215.3.1 ПКУ за 1 літр 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» проставляється специфічна ставка акцизного податку з одиниці товару (продукції) у грн, встановлена ст. 215 ПКУ.

У колонці 12 «Гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку за звітний період (ГПЗ) (грн) ГПЗ = (колонка 7 + колонка 8 - колонка 9 - колонка 10) × колонка 11» у рядку «усього» зазначається загальна сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку в гривнях із округленням до двох знаків після коми, яка обчислюється виходячи з обсягу спирту етилового та біоетанолу, який визначається по кожному виду продукції як добуток ставки акцизного податку (колонка 11) та обсягу спирту етилового, біоетанолу, обрахованого як обсяг за максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу (колонка 7), доданого залишку спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду (колонка 8) за мінусом обсягу реалізованого у звітному періоді спирту етилового, біоетанолу (колонка 9) та залишку спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду (колонка 10).

Колонки 8–12 за видами продукції не заповнюються, вони мають тільки підсумковий рядок. Нагадаємо, що спирт етиловий – це всі види ректифікованого спирту етилового, біоетанол, інші види спирту етилового, зазначені у товарних позиціях 2207 та 2208 згідно з УКТ ЗЕД (пп. 14.1.237 ПКУ). Ставка акцизного податку, визначена у пп. 215.1.3 ПКУ, одинакова для цих обох товарних позицій, що й дає можливість розраховувати гарантоване податкове зобов’язання в цілому для всіх видів продукції, що належать до вказаних товарних позицій.

Додаток 2

Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно

Тут розраховують суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно (округлення до двох знаків після коми).

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які підпунктом 215.3.2 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назва товару відповідно до зазначеного у колонці 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності). Перелік підакцизних товарів за власною назвою, на які встановлено максимальні роздрібні ціни відповідно до декларацій, поданих виробником або імпортером.

Колонка 5. Максимальна роздрібна ціна (МРЦ) з урахуванням ПДВ та акцизного податку – задекларовані максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари в гривнях, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, які набрали чинності у звітному періоді.

Колонка 6. Вміст продукції в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ. Кількість штук сигарет, сигар або вміст тютюну в кг у пачці, коробці за кожною власною назвою, на яку встановлено МРЦ.

Колонка 7. Вага нетто в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ, кг. Зазначають вагу нетто одиниці товару для продукції за кодом 2402100090 згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 8. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару в одиницях виміру, на який встановлено МРЦ (шт.). Обсяги реалізованого (переданого), ввезеного товару за кожною власною назвою.

Колонка 9. Оборот з реалізації (передачі), ввезення товару для обчислення за адвалорними ставками (гр. 5 × гр. 8) (грн). Обчислений оборот з реалізації товару в гривнях: гр. 5 × гр. 8.

Колонки 10, 11. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару, кількість тютюнових виробів, яку можна було б виробити з обсягів перевитраченої тютюнової сировини. Фактичні обсяги реалізованого товару в штуках (гр. 10 = гр. 6 × гр. 8) і в кг для товарів за кодом 2402100090 (гр. 11 = гр. 7 × гр. 8).

Колонка 10 – у штуках (гр. 6 × гр. 8). 

Колонка 11 – у кг (гр. 7 × гр. 8), з округленням до п’яти знаків після коми.

Колонки 12–13. Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу: колонка 12 – адвалорні (%); колонка 13 –специфічні, (грн).

У додатку 2 розрахунки акцизу за діючими ставками необхідно відображати згідно з порядком заповнення колонок 14, 15, 16, 19, 20, 21, 26. При цьому колонки 15, 19, 20 заповнюють у гривнях, у тому числі з 25.03.2025 з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленого НБУ.

Для визначення податкових зобов'язань зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений НБУ, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовують в електронних сигаретах. 

Колонки 14–16. Сума акцизного податку, обчислена:

• колонка 14 – за адвалорними ставками (гр. 9 × гр. 12) (грн);
• колонка 15 – за специфічними ставками (гр. 10 × гр. 13 ÷ 1000) (грн);
• колонка 16 – загальна сума акцизного податку (гр. 14 + гр. 15) (грн).

Колонки 17–18. Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом (грн). Обчислюють мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару: гр. 17 = гр. 17 × гр. 10 ÷ 1000. А саме:

• колонка 17 – за 1000 шт.;
• колонка 18 – за 1 кг нетто.

Колонки 19–20. Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару (грн):

• колонка 19 – у шт. (гр. 17 × гр. 10 ÷ 1000);
• колонка 20 – у кг (гр. 18 × гр. 11).

Колонки 21–21.1. Сума акцизного податку, (грн):

• колонка 21 – з операцій, які є об’єктом оподаткування (гр. 16 або гр. 19, або гр. 20, яка з них має більше значення);
• колонка 21.1 – у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування.

У колонці 21 додатка 2 суму податкових зобов'язань з акцизного податку на сигарети з операцій, які є об'єктом оподаткування, визначають як суму показників (по гр. 21), які розраховують з урахуванням ставок акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов'язання в гривнях, у тому числі які перераховані з євро за офіційним курсом гривні до євро (лист ДПС від 31.03.2025 №8573/7/99-00-21-03-03-07).

Колонки 22–25. Податкові зобов’язання з обсягів реалізації та / або ввезення тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що перевищують 115% середньомісячного обсягу реалізації або їх ввезення за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку:

• колонка 22 – місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку;
• колонка 23 – середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищують ставки акцизного податку (за даними колонки 10);
• колонка 24 – обсяг, що перевищує 115% показника колонки 23, гр. 10 - (гр. 23 × 115 ÷ 100);
• колонка 25 – сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5, грн: (гр. 24 × гр. 21 ÷ гр. 10) × 1,5 - (гр. 24 × гр. 21 ÷ гр. 10

Колонка 26. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн: гр. 21 - гр. 21.1 + гр. 25

Додаток 3

Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)

Цей додаток складається з двох розділів: 

• Розділ І. Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу).
• Розділ ІІ. Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (пункт 225.5-1 статті 225 розділу VI Кодексу).

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – код алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД, для яких встановлено ставки акцизного податку згідно з пп. 215.3.1 ПКУ.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назва алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 4. Вміст спирту (%) – вміст спирту у відсотках для конкретного виду алкогольного напою.

Колонка 5. Ємності, у які розлито алкогольні напої (л) – ємність пляшки у літрах (наприклад, 0,5 л, 0,7 л).

Колонка 6. Кількість ємностей, зазначених у гр. 5 – кількість пляшок за кожною назвою алкогольних напоїв.

Колонка 7–8. Оподатковуваний оборот (л):

1. колонка 7 – усього – загальний обсяг алкогольних напоїв у літрах: гр. 5 × гр. 6;
2. колонка 8 – у перерахунку на 100-відсотковий спирт. Розрахунок обсягу на 100-відсотковий спирт: гр. 4 × гр. 7 ÷ 100.

Колонка 9. Ставки акцизного податку (у грн за 1 л алкогольних напоїв та / або за 1 л 100-відсоткового спирту) відповідно до пп. 215.3.1 ПКУ.

Колонки 9.1–16. Визначаємо суму акцизу до сплати:

• колонка 9.1 – за операціями, які є об’єктом оподаткування сума акцизного податку (усього);
• колонка 9.2 – за операціями, які є об’єктом оподаткування – у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що реалізовано / ввезено;
• колонка 10 – за векселями, строк сплати за якими настав, або сума, сплачена грошовими коштами за отриманий у звітному періоді спирті. У колонці 10 розділу ІІ зазначають суму податку за векселями, виданими відповідно до пункту 225.51 ПКУ, строк сплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), з урахуванням фактично ввезеної кількості алкогольних напоїв згідно з митною декларацією;
• колонка 11.1 – підлягає збільшенню-зменшенню згідно з актом про фактично отриману кількість спирту та розрахунком акцизного податку;
• колонка 11.2 – підлягає збільшенню-зменшенню згідно з розрахунком суми зменшення з урахуванням фактичних втрат в межах норм;
• колонка 12.1 – сплачена / зменшена частково за повідомленням про формування унікального ідентифікатора (-);
• колонка 12.2 – сплачена / зменшена частково за повідомленням про деактивацію унікального ідентифікатора (+);
• колонка 13 – за рахунок експорту (-);
• колонка 14 – фактично повернутий невиправний брак (-);
• колонка 15 – вказують суму податкового зобов’язання за іншими нарахуваннями, не підтвердженими попередньою оплатою або векселем;
• колонка 16 – сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн. Підлягає сплаті до бюджету (грн): (гр. 9.1 - гр. 9.2 + гр. 10 - гр. 11.1 - гр. 11.2 - гр. 12.1 + гр. 12.2 - гр. 13 - гр. 14 + гр. 15) Дані цієї колонки переносять до розділу А Декларації. До 01 січня 2026 року у колонці 16 проставляють суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету у гривні, що визначають у підсумку (колонка 10 - колонка 11.1 - колонка 11.2 - колонка 13 - колонка 14 + колонка 15), та вноситься до розділу А Декларації.

Додаток 4

Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою, гривень

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – код підакцизних товарів (продукції) відповідно до УКТ ЗЕД.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назва підакцизних товарів (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 4. Одиниця виміру товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.), за якою ведеться облік у платника.

Колонка 5. Кількість товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.) за встановленою одиницею виміру.

Колонка 6. Вміст спирту (%) в алкогольних напоях – вміст спирту в конкретному виді алкогольних напоїв.

Колонка 7. Кількість у перерахунку на 100-відсотковий спирт (л) – кількість алкогольних напоїв у перерахунку на 100-відсотковий спирт.

Колонка 8. Код пільги згідно з довідником податкових пільг – код пільги з акцизного податку відповідно до Довідника податкових пільг.

Колонки 9–10. Сума акцизного податку, не сплачена з операцій, що звільняються від оподаткування, не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою (грн). Зазначаємо суми пільг з акцизу:

• колонка 9 – для операцій, визначених пунктами 213.2, 213.3 ПКУ;
• колонка 10 – для операцій, визначених статтею 229 ПКУ.

Колонки 11–12. Реквізити отримувача товару (продукції), у тому числі при передачі для власного споживання, та нерезидента – реквізити отримувача підакцизного товару (продукції), звільненого від оподаткування акцизним податком.

Колонки 13–15. Документи, що підтверджують операції, які не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою – реквізити документів, що підтверджують операції:

• митна декларація;
• обліковий номер податкового векселя;
• акт знищення чи інший документ, що підтверджує утилізацію.

Колонка 16. Строк користування податковою пільгою у звітному періоді – період користування пільгою (число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгами).

Колонка 17. Сума податкової пільги, що використана за цільовим призначенням – обсяг пільг за платежами згідно з Довідником податкових пільг у разі цільового використання податкових пільг.

Додаток 5

Розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – код тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет, для яких придбані втрачені марки акцизного податку.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – власна назва тютюнових виробів або рідин для електронних сигарет, на які придбані втрачені марки акцизного податку.

Колонка 4. Одиниця виміру товару (продукції) (шт., кг), за якою ведуть облік оподатковуваного обороту товару (шт., кг).

Колонка 5. Оборот з реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку – кількість реалізованих (переданих), ввезених підакцизних товарів (в шт., кг).

Колонка 6. Сума податкового зобов’язання, нарахована за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку (грн) – сума акцизу, розрахована за попередній звітний період.

Колонка 7. Середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару – сума акцизу за одиницю товару: ((гр. 6 ÷ гр. 5) × 20); для інших товарів – (гр. 6 ÷ гр. 5).

Колонка 8. Кількість втрачених марок акцизного податку (шт.) – кількість втрачених марок акцизного податку незалежно від причини втрати.

Колонка 9. Сума акцизного податку, сплачена при придбанні марок акцизного податку, які були втрачені (грн). 

Колонка 10. Сума акцизного податку, що підлягає сплаті з кількості втрачених марок акцизного податку (грн). Розраховують за формулою: (гр. 7 × гр. 8).

Ці дані заносять до розділу Б декларації.

Увага! Додаток 5 діятиме тільки до кінця 2025 року, останній раз подаватимемо його за грудень 2025 року.

Додаток 6

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів

У цьому додатку зазначають код території згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем КАТОТТГ.

Колонка 2. Вид підакцизних товарів – назва підакцизного товару (продукції), яку відповідно до пп. 215.3.1 ПКУ віднесено до підакцизних.

Колонка 3. Вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) – загальна вартість реалізованих у роздрібній торгівлі та мережі громадського харчування підакцизних товарів з урахуванням ПДВ, але без урахування акцизного податку.

Рядок 1.5: вартість зіпсованих, знищених товарів, товарів, наявність яких не підтверджено або нестачу яких виявлено за результатами інвентаризації.

Колонка 4. Ставка податку (%) – ставка акцизного податку в відсотках, встановлена пп. 215.3.10 ПКУ для пива, алкогольних напоїв.

Колонка 5. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету (грн) за формулою:

Сума акцизу = (гр. 3 × гр. 4) ÷ 100

Загальну суму податкових зобов’язань наводимо у рядку «Усього» та переносимо до колонки 4 рядка Д1.1 розділу Д декларації.

Додаток 6-1

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів згідно із підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, рідини, що використовуються в електронних сигаретах)

Дані за кожною власною назвою в розрізі вмісту продукції в одиниці товару та встановлених максимальних роздрібних цін наводимо окремим рядком:

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які пп. 215.3.2 та 215.3.3 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД – назву товару відповідно до зазначеного у колонці 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Колонка 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності) – перелік підакцизних товарів за власною назвою, які реалізують виробники та/або імпортери в роздрібній торгівлі або суб’єкти господарювання, що здійснюють оптову та / або роздрібну торгівлю такими виробами.

Колонка 5. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, шт. – кількість одиниць тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин для електронних сигарет (сигарет, сигарил, сигар тощо) в одиниці товару (пачці, коробці) за кожною назвою.

Колонка 6. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, кг. – вага нетто одиниці товару в кілограмах (без урахування ваги тари чи упаковки) з округленням до п’яти знаків після коми.

Колонка 7. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, л. – обсяг продукції в літрах, з округленням до чотирьох знаків після коми.

Колонка 8. МРЦ з урахуванням акцизного податку та ПДВ – максимальні роздрібні ціни, задекларовані виробником/імпортером, з урахуванням акцизного податку та ПДВ.

Колонка 9. Кількість реалізованого товару (крім операцій з реалізації у роздрібній торгівлі) – кількість товару, реалізованого суб’єктам господарювання, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю.

Колонка 10. Кількість реалізованого товару через місця роздрібної торгівлі – кількість продукції, реалізованої виробниками та / або імпортерами через роздрібну торгівлю.

Колонка 11. Кількість підакцизних товарів, що були зіпсовані, знищені або місцезнаходження яких не підтверджено – кількість таких товарів, зокрема нестача, виявлена під час інвентаризації.

Колонка 12. Вартість за максимальними роздрібними цінами з урахуванням ПДВ та без акцизного податку. Формула: гр. 12 = гр. 8 × (гр. 9 + гр. 10 + гр. 11).

Рядок А. «Усього». Підсумок колонки 12 для всіх рядків, округлений до двох знаків після коми.

Рядок В. «Ставка податку» – адвалорна ставку податку, встановлена пп. 215.3.10 ПКУ.

Рядок С. «Сума податкового зобов’язання». Розрахунок: Рядок С = рядок А гр. 12 × рядок В гр. 12 ÷ 100. Результат округлюємо до цілих гривень.

Зв’язок з декларацією:

• вироблена продукція: результат із рядка С колонки 12 до колонки 4 рядка Д2.1 розділу Д Декларації;
• імпортована продукція: до колонки 4 рядка Д2.2 розділу Д Декларації.

Додаток 7

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії

Цей додаток складається з двох розділів.

Розділ I. Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до пункту 216.10 статті 216 розділу VI Кодексу

Колонка 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД відповідно до підпункту 215.3.9 ПКУ.

Колонка 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. 

Колонка 4. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна без ПДВ та акцизного податку.

Колонка 5. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Вказують вартість електроенергії, реалізованої за визначеними пунктами Перехідних положень ПКУ.

Колонка 6. Операції, що не підлягають оподаткуванню відповідно до пункту 213.2 ПКУ – вартість реалізованої електроенергії, яка не підлягає оподаткуванню.

Колонка 7. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, що підлягає оподаткуванню. Формула: гр. 7 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6.

Колонка 8. Ставка акцизного податку. 

Колонка 9. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, за формулою: гр. 9 = (гр. 7 × гр. 8) ÷ 100.

Розділ II. Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу

Колонка 2. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна без ПДВ та акцизного податку.

Колонка 3. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано в попередніх звітних періодах.

Колонка 4. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано у звітному періоді.

Колонка 5. Сума одержаної попередньої оплати (авансу), яку зараховують на майбутні періоди.

Колонка 6. Вартість реалізованої електроенергії в попередніх періодах, за яку не надійшла оплата – залишок дебіторської заборгованості на початок звітного періоду.

Колонка 7. Одержано оплату за реалізовану електроенергію в попередніх періодах, яка надійшла в рахунок погашення заборгованості.

Колонка 8. Залишок неоплаченої вартості реалізованої електроенергії на кінець періоду за формулою: гр. 8 = (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7).

Колонка 9. Зараховано (отримано) коштів за реалізовану електроенергію у звітному періоді. Вказують суму оплати, отриману за реалізовану електроенергію.

Колонка 10. Зазначають ставку акцизного податку.

Колонка 11. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за формулою: гр. 11 = (гр. 9 × гр. 10) ÷ 100

Додаток 8

Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах

У заголовній частині наводимо код території. У верхньому куті першої сторінки обов’язково слід вказати розділ декларації, код операції та звітний період, у якому подаємо уточнюючу декларацію. 

Код території за КАТОТТГ заповнюємо лише у разі виправлення показників розділу Д декларації.

Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), які розділені на колонки, у яких наводимо суму акцизу з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е декларації.

Таблична частина додатка 8

У рядку 1 наводимо суму акцизу, яка була задекларована за період, у якому виявлено помилку.

У рядку 2 зазначаємо виправлені суми акцизу, які переносимо до уточнюючої декларації у звітному періоді. 

У рядку 3 – суму акцизу, яка збільшує податкове зобов’язання, а у рядку 4 – суму, яка зменшує податкове зобов’язання, що уточнюється.

У рядку 5 у загальному випадку наводимо суму штрафу у розмірі 3% від суми збільшення податкових зобов’язань, визначених у рядку 3, відповідно до підпункту «а» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.

У рядку 6 у загальному випадку наводимо суму штрафу у розмірі 5% від суми недоплати податку, визначеної у рядку 3, відповідно до підпункту «б» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.

Але тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені. Це визначено пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. 

У рядку 7 зазначають суму пені, яку нараховує платник податку самостійно у порядку, встановленому підпунктом 129.1.3 ПКУ, якщо у рядку 3 зазначено збільшення податкових зобов’язань через уточнення. Вищевказане звільнення до закінчення воєнного стану діє також і щодо пені.

Додаток 9

Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної / розрахунку коригування

Цей додаток призначений для випадків, коли постачальник пального:

1. припустився помилки під час заповнення обов’язкових реквізитів акцизної накладної (передбачених пунктом 231.1 ПКУ);
2. порушив граничні терміни реєстрації акцизної накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН).

Особа, яка отримує пальне, має право подати до своєї декларації заяву зі скаргою на постачальника пального, за формою, встановленою в додатку 9. Разом із заявою можна подати копії документів або письмові пояснення, що підтверджують факти порушень, документи мають бути подані до контролюючого органу за місцем обліку платника податків. Якщо до заяви додають додаткові документи, у відповідному полі заяви необхідно поставити відмітку.

Заяву та додаткові документи подають у той самий строк, що й декларацію за відповідний звітний період.

Додаток 10

Доповнення до декларації з акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу

Подають у разі, якщо платник податків вважає, що форма декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам ПКУ. У рядку 1 наводимо зміст доповнення у довільній формі з поясненням мотивів його подання.

Додаток 11

Розрахунок суми акцизного податку, що підлягає відніманню, з пального, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу

Під заголовком додатку 11 ставимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн із чотирма знаками після коми. Над заголовком у спеціальному полі вказуємо, стосовно якого товару, з яким кодом згідно з УКТ ЗЕД, подаємо додаток 11.

Додаток має два розділи:

Розділ I. Пальне, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари.

Розділ II. Товари (продукція), використані як сировина під час виробництва пального.

1. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (колонка 2), на які стаття 215 ПКУ встановлює специфічні ставки акцизного податку.
2. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (колонка 3) відповідно до зазначеного коду товару.
3. Щодо одиниці виміру товару: у колонці 4 вказуємо одиницю виміру товару для визначення оподатковуваного обороту (л, кг), у колонці 5 – одиницю виміру для обчислення акцизного податку (тис.л, л).

У колонці 6 – оподатковувані обсяги реалізованого пального або використаної сировини, за якими ведуть облік.

У колонці 7: для розділу I – обсяги реалізованого пального, для розділу II – обсяги використаної сировини.

5. Специфічні ставки акцизного податку (колонка 8) з одиниці виміру, відповідно до підпункту 215.3.4 ПКУ.
6. Сума акцизного податку (колонка 9):

• у розділі I обчислюють виходячи з обсягів реалізованого пального, ставки акцизного податку та офіційного курсу гривні до євро;
• у розділі II обчислюють з обсягів використаної сировини, ставок податку на таку сировину та офіційного курсу гривні до євро.

7. Порівняння сум податку (підсумок):

• у рядку «Сума податкового зобов'язання, що підлягає відніманню» зазначають менше значення з підсумків розділів I та II;
• цю суму переносять до четвертої колонки рядка з кодом операції «В14.2» розділу В Декларації.

Додаток 11 призначений лише для підакцизної сировини, яку вже оподатковували акцизним податком раніше.

Додаток 12

Довідка N __ про цільове використання спирту етилового (біоетанолу) його виробником як сировини для виробництва продукції, визначеної у підпункті 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу

Цей додаток обов’язково подають суб’єкти господарювання, які відповідно до підпункту 229.1.16 ПКУ здійснюють одночасно діяльність із виробництва:

• біоетанолу та біопалива;
• спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
• спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини;
• спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції;
• спирту етилового-сирцю та біоетанолу.

Довідку складаємо у розрізі акцизних складів і зазначаємо уніфіковані номери цих складів, які присвоєні в СЕАРП та СЕ.

Довідка подається щомісяця разом із декларацією за відповідний звітний період.

Зауважимо, що з 1 квітня 2025 року виробники спирту етилового та біоетанолу мають визначати податкові зобов’язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання (далі – ГПЗ) з акцизного податку (роз'яснення ДПС).

Першим податковим (звітним) періодом, за яким розраховують ГПЗ з акцизного податку, є травень 2025 року, Декларацію за який подають до 20 червня 2025 року включно.

Цей показник розраховують із:

1. максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;
2. кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;
3. залишків спирту етилового та біоетанолу на початок та кінець звітного періоду;
4. обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в тому числі тих, які не підлягали оподаткуванню акцизним податком.

Максимальна продуктивність обладнання виробництва спирту етилового, біоетанолу – це максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, який може бути вироблений за добу на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Вимоги щодо визначення ГПЗ з акцизного податку за податковий (звітний) період не поширюються на суб’єктів господарювання, які здійснюють винятково виробництво біоетанолу та мають відповідну ліцензію.

Додаток 13

Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу

Відповідний додаток подають суб'єкти господарювання, які на умовах, визначених пунктом 229.8 ПКУ, здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України щодо здійснення наземного обслуговування. Додаток 13 подають разом з декларацією.