Податкові наслідки придбання авто не для господарської діяльності у 2026: ПДВ, прибуток, транспортний податок

1. Податкові наслідки з ПДВ
2. Податкові наслідки з податку на прибуток
3. Транспортний податок
4. Чи треба подавати заяву за ф. №20-ОПП про цей автомобіль?
5. Відображення в бухгалтерському обліку

Розглянемо приклад із практики:

Підприємство сплатило кошти за автомобіль, який планує використовувати не у господарській діяльності. Зараз автомобіль ще не отримано від постачальника.

• Чи потрібно подавати форму №20-ОПП і коли?
• Коли нараховувати ПЗ з ПДВ: на дату оплати чи надходження автомобіля?
• Чи платити транспортний податок за такий автомобіль?

Не будемо зараз уточнювати, як саме буде використано цей легковий автомобіль. Нагадаємо лише загальні правила оподаткування.

Термін «господарська діяльність» визначено у пп. 14.1.36 ПКУ: це діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Але сам факт використання автомобіля не в господарській діяльності має значення лише у двох випадках:

1. з метою нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ;
2. з метою ненарахування амортизації на невиробничий об’єкт основних засобів у платників податку на прибуток, які коригують фінансовий результат з метою оподаткування.

Податкові наслідки з ПДВ

Відповідно до п. 198.5 ПКУ, податкові зобов’язання з ПДВ визнаються за необоротними активами, придбаними для використання в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, не пізніше останнього дня звітного періоду (місяцю) їх придбання, якщо на цю дату вже відомо про негосподарське призначення такого активу.

Тобто що відбувається в нашому випадку:

1. Підприємство купує автомобіль. Скажімо, перша подія – це оплата за нього (доставка буде пізніше). За датою першої події, якщо автомобіль придбано у платника ПДВ і той вчасно зареєстрував правильно складену ПН – у покупця є право на ПК;
2. Але оскільки вже на дату цієї першої події відомо, що автомобіль буде використано в операціях, що не є господарською діяльністю, то в цьому ж місяці треба визнати і ПЗ з ПДВ. Про те, як складається зведена ПН у такому випадку, податківці розповіли тут і тут.

Податкові наслідки з податку на прибуток

Як зазначено в п. 134.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку. І лише ті платники цього податку, які застосовують податкові різниці, мають коригувати цей фінансовий результат на різниці. Зокрема, за ст. 138 ПКУ, присвяченій податковому обліку необоротних активів.

В бухгалтерському обліку амортизуються всі автомобілі, які використовуються як ОЗ, незалежно від напрямку їх використання. Якщо автомобіль не використовується з виробничою, загальновиробничою, адміністративною та збутовою метою, його амортизація, витрати пального та інші витрати на його роботу й утримання списують до складу інших операційних витрат на субрахунку 949 або на субрахунку 977.

Докладно про це ми розповідали в статті Інші господарські та негосподарські витрати на субрахунках 949 та 977: бухгалтерський облік та оподаткування.

Зверніть увагу!

Платники податку на прибуток, які коригують фінансовий результат до оподаткування, не нараховують амортизацію цього автомобіля в податковому обліку, тому що для потреб оподаткування це буде невиробничий основний засіб (пп. 138.3.2 ПКУ).

Водночас вони повинні збільшити фінансовий результат до оподаткування (п. 138.1 ПКУ):

• на суму амортизації, визначену в бухгалтерському обліку,
• на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, віднесених до витрат в бухгалтерському обліку.

Транспортний податок

Об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше ніж п’ять років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 267.2.1 ПКУ).

У 2026 році ця вартість становить 375 х 8 647 грн = 3 242 625 грн.

Докладно про те, хто має сплачувати цей податок, ми розповіли у статті «Транспортний податок у 2026 році».

Чи треба подавати заяву за ф. №20-ОПП про цей автомобіль?

Заяву про об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма №20-ОПП), подають протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків (п. 8.4 розділу VIII Порядку №1588).

• Бланк Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма №20-ОПП), а також іншу корисну інформацію про цю форму дивіться на нашому сайті за посиланням.
  
  
• Інструкцію із заповнення та подання цієї Заяви ви можете знайти в нашій статті «Форма №20-ОПП: інструкція із заповнення та подання».

Оскільки такий автомобіль спричинить податкові наслідки щодо ПДВ та податку на прибуток, а також і сам може бути об’єктом оподаткування транспортним податком, подати таку Заяву слід обов’язково – за податковою адресою платника податку протягом 10 робочих днів з дати переходу власності на цей автомобіль до підприємства-покупця.

Відображення в бухгалтерському обліку

Додамо кілька цифр до нашого прикладу.

Вартість автомобіля – 2 484 000 грн, у т. ч. ПДВ  – 414 000 грн.

Строк корисного використання автомобіля – 10 років, ліквідаційна вартість – 270 000 грн.

Відповідні бухгалтерські проведення показано в таблиці.

Таблиця. Відображення в бухобліку придбання автомобіля з метою використання не в господарській діяльності