- Фінансові штрафи за Законом про ЄСВ
- Таблиця 1. Види фінансових штрафів за порушення щодо ЄСВ
- Адміністративні штрафи за КУпАП
- Таблиця 2. Види адміністративних порушень та штрафів за ст. 165-1 КУпАП
- Перед сплатою податків та ЄСВ у 2026 році не забудьте перевірити реквізити рахунків!
- Як заповнити платіжку на сплату ЄСВ?
За Законом про ЄСВ штрафи встановлено за різними видами порушень. Деякі з них стосуються сплати, а точніше, несвоєчасної сплати або взагалі несплати ЄСВ. Крім того, ще є штрафи за помилки у звітності та за відсутність бухгалтерських документів. Але часом ще доводиться сплачувати адміністративні штрафи. Окремо виникає питання, чи застосовуються ці штрафи під час воєнного стану.
Про це все поговоримо далі.
Зверніть увагу!
Окрім штрафів за несплату/несвоєчасну сплату ЄСВ та інші порушення щодо ЄСВ (фінансова відповідальність) є ще кримінальна відповідальність. Про кримінальну відповідальність за порушення у сфері нарахування, обчислення та сплати ЄСВ читайте у довіднику від редакції.
Фінансові штрафи за Законом про ЄСВ
Види фінансових штрафів встановлено ст. 25 Закону про ЄСВ. Для зручності наведемо їх у таблиці 1.
Таблиця 1. Види фінансових штрафів за порушення щодо ЄСВ
| Зміст порушення | Розмір штрафу | Норма Закону про ЄСВ |
| Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону про держреєстрацію | 10 н.м.д.г. (170 грн) | Пункт 1 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ |
| Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ | 20% своєчасно не сплачених сум* | Пункт 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ |
| Несплата, неповна сплата чи несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховують ЄСВ (авансові платежі) | 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум* | Пункт 6 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ |
| Несвоєчасне нарахування ЄСВ (при донарахуванні органом ПФУ або самостійно платником) | 10% зазначеної суми за кожен повний або неповний базовий звітний період, за який донараховано таку суму, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ | Пункт 3 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ |
| Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ | накладаються штрафи, у розмірах та порядку, встановлених ПКУ. А саме: • за перше порушення протягом року – 1020 грн; • за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення – 2040 грн |
Пункт 7 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, ст. 119 ПКУ |
| Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховують ЄСВ | Від 8 до 15 н.м.д.г. (від 136 грн до 255 грн) | Пункт 5 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ |
| * На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожен день прострочення (ч. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ). | ||
Підкреслимо, що з 1 серпня 2023 року штрафи до роботодавців вже застосовуються. І фінансові санкції застосовуються навіть у випадку, якщо платник ЄСВ самостійно знайшов помилку і виправив її (подав уточнення до звітності, погасив суму недоплати), але після закінчення граничного строку подання цієї звітності або сплати цього ЄСВ.
Зверніть увагу!
У підкатегорії «ЗІР» податківці раніше наголошували, що вони під час перевірок мають право штрафувати за порушення за період до 01.03.2020 та починаючи з 01.08.2023. Але це було пов'язано із забороною застосування штрафів за період з 01.03.2020 пл 21.07.2023, встановленою п. 9-11.1 розділу VIIII Закону про ЄСВ. Дія якого була призупинена на період дії воєнного стану.
Зараз в «ЗІР» містяться такі консультації:
- Штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, за порушення, вчинені у період з початку дії воєнного стану в Україні до 01 серпня 2023 року, не застосовуються.
- Пеня платникам ЄСВ у період з початку дії воєнного стану в Україні до 01 серпня 2023 року не нараховується, а нарахована пеня за цей період підлягає списанню.
Отже, якщо податкова перевірка у 2026 році виявить порушення щодо ЄСВ за минулі роки, поки триває воєнний стан, від штрафів позбавлений лише період з 24.02.2022 по 31.07.2023. А от за порушення, скоєні до 24.02.2022 та з 1 серпня 2023 року, доведеться сплачувати штрафи.
Втім, штрафні санкції, застосовані на суму ЄСВ, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, скасовуються, якщо суми цього ЄСВ, визначені у вимозі та/або рішенні податкового органу, сплачено протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання вимоги (рішення). І пеня на суму такого ЄСВ не нараховується. Про це податківці нагадують тут.
Адміністративні штрафи за КУпАП
Згідно зі ст. 26 Закону про ЄСВ посадові особи платників ЄСВ несуть ще й адміністративну відповідальність за:
- порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску;
- неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності (відомостей) про нарахування єдиного внеску у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку);
- подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі, інших відомостей, передбачених цим Законом.
Адміністративна відповідальність за такі порушення передбачена ст. 165-1 КУпАП. Наведемо їх у таблиці 2.
Таблиця 2. Види адміністративних порушень та штрафів за ст. 165-1 КУпАП
| Вид порушення | Розмір адміністративного штрафу |
| Порушення порядку нарахування ЄСВ; Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом про ЄСВ і Законом про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування; Порушення встановленого порядку використання та здійснення операцій з коштами Пенсійного фонду України |
Перше порушення: штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 30 до 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян* (у 2026 році – від 510 грн до 680 грн). Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із таких правопорушень: штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 40 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (у 2026 році – від 680 грн до 850 грн) |
| Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян* (у 2026 році – 5100 грн) | Перше порушення: штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (у 2026 році – від 680 грн до 1360 грн) Повторне протягом року порушення: штраф від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (у 2026 році – від 2 550 грн до 5100 грн) |
| Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян* (у 2026 році – 5100 грн) | Перше порушення: штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (у 2026 році – від 1360 грн до 2040 грн). Повторне протягом року порушення: штраф від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (у 2026 році – від 2 550 грн до 5100 грн) |
| * У 2026 році для визначення суми штрафу та недоплати ЄСВ застосовується неоподаткований мінімум доходів громадян в розмірі 17 грн. | |
Розглядають справи про порушення щодо ЄСВ та встановлюють розмір адмінштрафу самі податкові органи (ст. 234-2 КУпАП). Хоча, якщо йтиметься про недостовірну інформацію про працівників, яка потрапила до Реєстру застрахованих осіб (або навпаки, якщо до цього Реєстру не потрапила потрібна інформація) – справи розглядають органи ПФУ (ст. 244-2 КУпАП).
Адміністративний штраф може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні – не пізніш як через два місяці з дня його виявлення (ч. 1 ст. 38 КУпАП).
Але якщо правопорушення було усунено, а помилки виправлені порушником самостійно, до початку перевірки, то адмінштраф не застосовують.
Як податківці перевіряють виконання Закону про ЄСВ у 2026 році?
Про те, кого податківці перевірятимуть у 2026 році та за якими критеріями складається план-графік перевірок, ми розповіли тут:
- Податкові перевірки у 2026 році: докладний аналіз від редакції
- Кого насамперед ДПС включає у свій план-графік перевірок?
А з актуальним планом-графіком перевірок ДПС на 2026 рік можна ознайомитися тут.
Перед сплатою податків та ЄСВ у 2026 році не забудьте перевірити реквізити рахунків!
Якщо ви не з тих, хто сплачує податки за допомогою єдиного рахунку, вам слід переконатися, чи є актуальними ті реквізити рахунків, на які ви сплачуєте податки та ЄСВ. Якщо ж ви вже платили податки та ЄСВ у 2025 році, то, найімовірніше, потрібні вам реквізити у 2026 році не змінилися.
Втім, зараз інформація про рахунки для сплати податків та ЄСВ у 2026 році вже відома для всіх областей, м. Києва і для 5 міжрегіональних управлінь по роботі з великими платниками податків. Ми повідомили цю інформацію у статті «Бюджетні рахунки на 2026 рік: для всіх областей, м. Києва та великих платників податків (оновлено)».
Але перевірка зайвою не буває!
- По-перше, про реквізити цих рахунків також можна дізнатись на сайті Держказначейства, скориставшись пошуком за посиланням.
- По-друге, вони є в Електронному кабінеті платника податків.
Тому перед сплатою податків варто звірити дані в Е-кабінеті у стані розрахунків з бюджетом з даними у платіжній інструкції, яку ви складаєте.
Як заповнити платіжку на сплату ЄСВ?
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця.
Приклади різних варіантів заповнення платіжних інструкцій щодо сплати платежів у бюджет ми наводили у статті: Як заповнити платіжки на сплату податків, ВЗ та ЄСВ у 2026 році: приклади оформлення
