Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що відповідно до Порядку в підрозділ 5.1. «Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання» розділу 5 «Податкові різниці» Структури надання електронних документів (інформації) ВПП [ЄМЮ1] заповнюються дані щодо податкових різниць, на які збільшується / зменшується фінансовий результат, у розрізі кожного показника, визначеного у Податковому кодексі України (далі – ПКУ), що в періоді, за який надається інформація на запит контролюючого органу, мав вплив на фінансовий результат суб’єкта господарювання (як у бік зменшення, так і в бік збільшення). При цьому відображається кожний елемент податкових різниць зі стислим описом характеристики сутності операції, її обґрунтування відповідно до вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку / міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, міжнародних стандартів фінансової звітності, відображення проведених операцій у бухгалтерському обліку (бухгалтерських проведеннях) суб’єкта господарювання, загальна сума податкових різниць.
Інформація заповнюється за кожний податковий (звітний) період у межах періоду господарської діяльності суб’єкта господарювання, за який формується файл SAF-T UA.
Відповідно до п. 137.4 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених у п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.
Таким чином, суми різниць за кожний податковий (звітний) період у межах періоду господарської діяльності суб’єкта господарювання, за який формується файл SAF-T UA, повинні бути зазначені в елементі «Сума за період» (TaxDifferenceAmountForPeriod; complex; Optional; 0..∞) наростаючим підсумком. Повторення (0..∞) вказує, що елемент можна використовувати від жодного до необмеженої кількості разів.
У разі якщо період, за який формується файл SAF-T UA, починається не з початку податкового (звітного) року, то в елементі «Сума за період» (TaxDifferenceAmountForPeriod) довідково наводяться показники попереднього звітного періоду в межах податкового року, а в елементі «Операції податкової різниці» (TaxDifferenceTransactions) зазначаються бухгалтерські операції, суми яких включаються в розрахунок різниці тільки за звітні періоди в межах періоду господарської діяльності суб’єкта господарювання, за який формується файл SAF-T UA.
Наприклад, якщо файл SAF-T UA формується за період з 01.04.2024 по 30.06.2024, то в сумах за період окремо зазначаються дані за І квартал та півріччя, а в операціях податкової різниці відображаються бухгалтерські операції за період, за який формується файл SAF-T UA.
Якщо файл SAF-T UA формується за період, який є меншим за податковий (звітний) період (наприклад, місяць), то підрозділ «Податкові різниці» (TaxDifferences) може не заповнюватися.
Звертаємо увагу, що у Детальному технічному описі елементів файлу SAF-T UA наведено умовний приклад заповнення суми уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (п. 138.1 ПКУ).
