ДПС у Закарпатській області розповідає, що форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП / НПД), та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Згідно з п. 1 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку (для юридичних осіб), п. 1 підрозд. 1 розд. ІІІ Порядку (для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) у рядку 092 Розрахунку ЮО відображається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)», у рядку 092 Розрахунку ФОП / НПД зазначається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату».
В Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО (далі – Додаток Д1) або Додатку ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП / НПД персоніфіковано по кожній застрахованій особі відображається сума нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
Згідно з п. 1 підрозд. 2 розд. IІ Порядку (для ЮО) з врахуванням абзацу п’ятнадцятого п. 1 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/ НПД) стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у додатку Д1 до Розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду – сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
Отже, серед іншого в Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначається інформація, зокрема і про нараховану у звітному періоді заробітну плату працівників, з якими укладено трудові договори (контракти).
Кількість таких працівників зазначається в рядку 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД.
При цьому до рядка 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД не включаються працівники стосовно яких у Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
- відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
- перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
- перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді);
- іншими підставами, визначеними законодавством.
Увага!
Все про єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ (місячна та квартальна форма) у 2026 році – посилання на нові бланки для ФОП та юридичних осіб, докладні інструкції із їх заповнення та подання, складання додатків до Податкового розрахунку, виправлення помилок, штрафи за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – читайте у путівнику від редакції «Дебет-Кредит»:
