ГУ ДФС у Харківській області нагадує, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності 1095 днів) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Таким чином, у разі виявлення помилок у раніше наданій декларації з податку на прибуток, платник податків повинен надати до відповідного територіального органу ДФС уточнюючу податкову декларацію на збільшення (зменшення) задекларованих до сплати сум податку на прибуток та авансових внесків.
В уточнюючій декларації перерахунок суми щомісячних авансових внесків з податку на прибуток відображається у частині «Самостійне виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток» Декларації з одночасним уточненням авансових внесків по місяцях у таблиці «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків» до Декларації. При цьому інші показники Декларації не заповнюються.
Зокрема, виправлення суми нарахованого авансового внеску в уточнюючій Декларації здійснюється у рядках 34, 37 частини «Самостійне виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток» Декларації, в яких зазначаються збільшені/зменшені показники податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюються, по авансових внесках з податку на прибуток.
У разі збільшення суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансових внесках з податку на прибуток платник податку у рядку 38 Декларації визначає суму штрафу від недоплати за кожен звітний період, термін сплати за яким настав на дату подання уточнюючої Декларації (у розмірі трьох відсотків від суми недоплати), та у рядку 36 Декларації – пеню.
У разі зменшення суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансових внесках з податку на прибуток в уточнюючій Декларації платник податку має право на повернення надміру сплачених грошових зобов’язань за умови дотримання положень ст. 43 ПКУ або зарахування у рахунок сплати майбутніх платежів на підставі п. 87.1 ст. 87 ПКУ.
Крім того, разом із уточнюючою Декларацією платник податку має право надати до контролюючого органу пояснення проведених виправлень.
Детальніше ознайомитись з цим питанням можна на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі категорія 102.20.03.
