Аналітика від Дт-Кт: заповнення додатку 5 Звіту з ЄСВ за 2015 рік самозайнятами особами

Відповідно до п. 12 розділу IV Порядку заповнення звіту з ЄСВ, затвердженого  наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. №435, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, формують та подають самі за себе до органів ДФС Звіт згідно з таблицею 3 додатка 5 до цього Порядку. 

Протягом року в разі призначення пенсії подається Звіт з позначкою «призначення пенсії» за період до дати формування заяви на призначення пенсії, при цьому тип форми «початкова» не зазначається.

Відповідно до пп. 3 п. 5 розд. IV Інструкції про порядок нарахування та сплату ЄСВ для осіб, які займаються незалежною діяльністю, базою нарахування ЄСВ є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації, поділений на кількість календарних місяців, протягом яких він отриманий. До зазначеної суми з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ за 2015 рік застосовується  ставка у розмірі 34,7%, якщо така фізособа не сплачувала ще добровільні внески до Фондів соцстрахування. Грошові суми в таблицях Звіту зазначаються в гривнях з копійками (див. приклади 1, 2). Нагадаємо, що протягом 2015 року максимальна величина для нарахування ЄСВ дорівнювала 17 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб,  встановленого законом, на яку нараховується ЄСВ.

Якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (див. приклад 4).

Нагадаємо, що  за 2015 рік мінімальний страховий внесок змінювався двічі відповідно до зміни розміру мінімальної зарплати. 

Так, з 01.01.2015 р. по 31.08.2015 р. було встановлено мінімальну зарплату на рівні 1218 грн. Відповідно мінімальний страховий внесок становив 422,65 грн (1218 грн * 34,7%).

Максимальна величина бази для нарахування ЄСВ за такий період дорівнювала 20 706 грн (1218 грн * 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб) (див. приклад 3).

З 01.09.2015 р. по 31.12.2015 р. було встановлено мінімальну зарплату на рівні 1378 грн. Відповідно мінімальний страховий внесок - 478,17 грн (1378 грн * 34,7%).

Максимальна величина бази для нарахування ЄСВ за такий період дорівнювала 23426 грн (1378 грн*17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб).

Приклад 1. Заповнення таблиці 3 додатку 5 за 2015 рік

Фізособа, яка провадить незалежну діяльність, у декларації про майновий стан за 2015 рік відобразила суму чистого доходу – 24 000 грн. При цьому дохід вона отримувала протягом всіх 12 місяців. Тож за місяць ЄСВ буде дорівнювати 20000/12*34,7% = 694,00 грн. 

Приклад 2. Заповнення таблиці 3 додатку 5 за 2015 рік

Фізособа, яка провадить незалежну діяльність, у декларації про майновий стан за 2015 рік відобразила суму чистого доходу – 18 000 грн. При цьому дохід вона отримувала протягом 9 місяців. Фізособа не отримувала доходу протягом січня-березня 2015 року. Тож за місяць ЄСВ буде дорівнювати 18000/9*34,7% = 694,00 грн.

Приклад 3. Заповнення таблиці 3 додатку 5 за 2015 рік

Фізособа, яка провадить незалежну діяльність, у декларації про майновий стан за 2015 рік відобразила суму чистого доходу – 360 000 грн. При цьому дохід вона отримувала протягом всіх 12 місяців. Дохід за місяць буде дорівнювати 360000/12 = 30000 грн. ЄСВ буде сплачуватися з максимальної величини 20 706 * 8 міс*34,7% + 23426 грн*4 міс * 34,7% = 57479,84 + 32515,28 = 89995,12 грн.

 Приклад 4. Заповнення таблиці 3 додатку 5 за 2015 рік

Фізособа, яка провадить незалежну діяльність, у декларації про майновий стан за 2015 рік відобразила суму чистого доходу – 0,00 грн, оскільки не отримала дохід від своєї діяльності протягом всіх 12 місяців. Але вона вирішила сплачувати ЄСВ за себе самостійно на рівні мінімального страхового внеску 422,65 грн.*8 міс. + 478,17 грн*4 міс. = 3381,20 + 1912,68 = 5293,88 грн.

Граничний строк подання звіту та сплати ЄСВ

Якщо хтось з фізосіб, які провадять незалежну профдіяльність, не встигне 29 квітня подати звіт з ЄСВ (додаток 5) та сплатити ЄСВ за 2015 рік, це можна буде зробити й 04.05.2016 року (на підставі роз’яснення податківців ). Докладніше тут >>