ДФСУ у листі від 23.11.2016 р. №20232/5/99-99-13-01-01-16 зазначила: у разі самостійного виправлення помилки, що призвела до зменшення податкового зобов'язання з ПДФО та військового збору, на суму несвоєчасно сплаченого податку податковим агентом нараховується пеня згідно зі ст. 129 ПКУ.
Крім того, якщо податковий агент самостійно на основі здійсненого перерахунку згідно з п. 169.4 ПКУ виявляє помилки щодо нарахованого (перерахованого) військового збору та вносить відповідні зміни до форми №1ДФ, до такого податкового агента застосовується відповідальність згідно з п. 119.2 ПКУ. Податківці це пояснюють тим, що перерахунок, передбачений п. 169.4 ПКУ, проводиться виключно для визначення правильності оподаткування ПДФО.
Докладніше про перерахунок ПДФО читайте в аналітичній статті ДК тут>>
Водночас, ДФС зазначає, що уточнюючий податковий розрахунок подається у разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку після закінчення строку його подання. Такий податковий розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.
Для проведення коригування у ф. №1ДФ необхідно виключити рядок, в якому була допущена помилка. Для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати "1" - на виключення рядка.
Після цього для введення нового рядка з відображенням правильної суми податку потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати "0" - на введення рядка.
