ДФСУ у листі від 24.04.2017 №10174/7/99-99-15-03-01-17 нагадує, що наказом Мінфіну від 23.02.2017 р. №276 затверджено нову декларацію з ПДВ.
Декларація за цією формою має подаватися з 01.04.2017 р. за звітні (податкові) періоди починаючи з березня 2017 р./І кварталу 2017 р. Про це ми повідомляли, зокрема, тут.
А от оновлений уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, на думку податківців, подається з 1 квітня 2017 року. Хоча така позиція суперечить п. 50.1 ПКУ, адже нова форма цього уточнюючого розрахунку набрала чинності з 01.03.2017 р. Докладніше>>
Уніфікація форми декларації
ДФСУ наголошує, що наказом №276 виключено форми декларацій з ПДВ з позначкою «0121», «0122», «0123» та «0130». Тобто залишилась єдина форма декларації з ПДВ (далі – декларація), яку повинні подавати всі суб’єкти господарювання, що зареєстровані платниками ПДВ, а тому в декларації також скасовано позначку «0110».
Слід звернути увагу, що незважаючи на те, що декларація за формою у редакції наказу №276 подається починаючи з 1 квітня 2017 року за звітні (податкові) періоди починаючи з березня 2017 року/ І квартал 2017 року, декларації з позначкою «0121», «0122», «0123» або «0130» могли бути подані останній раз лише за звітний (податковий) період грудень 2016 року/ IV квартал 2016 року.
Щодо уточнення декларацій з ПДВ з позначками «0121» - «0123» за минулі роки у 2017 році читайте тут і тут.
Але ті сільгосптоваровиробники, які отримують або претендують на отримання дотації з бюджету, мають складати декларацію із урахуванням певних особливостей:
1) вони мають зазначати у заголовній частині декларації рядок 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації». У цьому рядку проставляється цифра:
«1» – у разі подання декларації платником ПДВ – сільськогосподарським товаровиробником, який здійснює види діяльності, передбачені пунктом 16¹.3 Закону №1877, та який внесений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації (далі – Реєстр) відповідно до такого Закону;
«2» – у разі подання декларації платником ПДВ – сільськогосподарським товаровиробником, який здійснює види діяльності, передбачені пунктом 16¹.3 Закону №1877, та який претендує на внесення до Реєстру відповідно до такого Закону.
2) вони мають заповнювати додаток 9 до декларації з ПДВ;
3) вони мають проставляти позначку про те, що товари, зазначені в ПН або в РК, задіяні в операціях, які дають право на отримання дотації, у додатках 1 та 5 до декларації з ПДВ.
Зміна нумерації рядків у розділах декларації.
ДФСУ нагадує, що у зв’язку зі скасуванням спецрежиму виключено рядки 13, 14, 18.1, 18.2 табличної частини декларації.
При цьому після виключення рядків 13 та 14 змінено нумерацію таких рядків:
рядка 11.3 «Погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу)» на рядок 12;
рядка 11.4 «Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України» на рядок 13;
рядка 12 «Коригування податкового кредиту» на рядок 14.
Починаючи з рядка 15, нумерація залишається без змін (крім рядка 18).
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, у новій декларації відображається у рядку 18.
Відображення коригування ПЗ та ПК
Графу «Код додатка» рядків 4.1, 4.2, 6, 13 табличної частини доповнено додатком 1 (Д1), тобто у вказаних рядках декларації повинні відображатися дані додатка 1. Про це ми докладно розповідали тут, аналізуючи заповнення додатку 1 та його зв’язку із самою декларацією. Аналогічну інформацію наводить ДФСУ і у коментованому листі.
Відображення «умовних поставок»
У таблиці 1 додатку 5 (на відміну від старої форми декларації) податкові накладні, складені з метою нарахуванням податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ та п. 199.1 ПКУ, відтепер відображаються у окремому рядку «600000000000 (рядки 4.1, 4.2 декларації)» і не включаються до рядка «Усього за звітний період...» та відповідно суми таких податкових зобов’язань відображаються не як раніше у рядку 1 (1.1, 1.2) декларації, а в рядках 4.1 та 4.2 декларації.
Таким чином, з урахуванням змін, внесених наказом №276 до додатків 1 та 5 до декларації, суми податкових зобов’язань, нарахованих відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, та коригування таких сум відображаються виключно у рядках 4.1 та 4.2 декларації.
Зверніть увагу!
Наприкінці декларації тепер обов’язково треба навести відомості (поставити позначку «х») про ті додатки (Д1-Д9), які подаються разом із декларацією!
Крім цього, там з’явився рядок про подання разом з декларацією повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування (за формою згідно з додатом 2 до Порядку №21).
І ще: подаючи УР, можна зменшити суму, що має бути списана з ПДВ-рахунку (звісно, якщо ця завищена сума ПЗ ще не була перерахована Казначейством до бюджету)!
В уточнюючому розрахунку наразі існує рядок 18.2 «сума, яка включається до коригуючого реєстру щодо зменшення залишку сум податкових зобов’язань, несплачених до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі (при від’ємному значенні гр. 6 р. 18)**», який містить довідкове поле «залишок податкових зобов’язань, несплачений до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі, на момент подання уточнюючого розрахунку».
ДФСУ роз’яснює, що рядок 18.2 заповнюється лише, якщо уточнюючий розрахунок передбачає зменшення податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, що уточнюється. Тобто якщо графа 6 рядка 18 має від’ємне значення та якщо у платника наявний залишок податкових зобов’язань, несплачений до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі (так звана «картотека»).
У рядку 18.2 вказується сума з графи 6 рядка 18, на яку платник податку бажає зменшити його «картотеку», але в межах суми залишку такої «картотеки» на момент подання уточнюючого розрахунку (довідкове поле рядка 18.2).