У разі повернення коштів з державного бюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку у формі №1ДФ у періоді в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням - про це йдеться у розясненні ДФСУ на ресурсі "ЗІР" (підкатегорія 103.25).
Приклад від ДФСУ
Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12000 грн, з них відраховано ПДФО 1735,20 грн та військового збору – 180 грн.
Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І квартал 2015 року:
- у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1735,20 грн;
- графа «Ознака доходу» – «101»;
- у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.
Органами соціального захисту у I кварталі 2017 року проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І квартал 2015 року.
Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І кварталі 2017 року:
- у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 24000 грн;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн;
- графа «Ознака доходу» – «128».
При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за I квартал 2017 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – «-12000 грн.»;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «- 1735,20 грн.»;
- у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «-180 грн».
***
Читайте також аналітику від Дт-Кт: Компенсація середнього заробітку мобілізованим – 2017