ДФСУ в індивідуальній податковій консультації від 27.09.2017 р. №2057/6/99-99-12-02-04-15/ІПК нагадує, що платники податку на прибуток мали сплатити до 31 грудня 2016 р. авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 р.
Розрахунок такого авансового внеску подавався у декларації з податку на прибуток за три квартали 2016 р.
Сума нарахованих авансових внесків відображалась у повному обсязі у рядку 16.6 додатка ЗП до декларації з податку на прибуток за 2016 р., затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897 у редакції наказу Мінфіну від 08.07.2016 р. №585, та переносилась до рядка 16 додатка ЗП до декларації.
Якщо сума перевищувала суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2016 р. (ряд. 06 + ряд. 08 + ряд. 10 + ряд. 12 + ряд. 15 Декларації), то у рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» декларації у повній відповідності до зазначеної у рядку формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП» відображалось від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчило про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих у 2016 р. авансових внесків.
Якщо платник допустив помилку при складанні декларації, то він має право скористатися статтею 50 ПКУ, відповідно до п. 50.1 якої, якщо у майбутніх податкових періодах платник самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточненні показники зазначаються ним у складі декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.