Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
12 січня 2022 року на сайті ДПСУ розміщено проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів» (завантажити).
- Зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити)
- Додаток МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити)
- Додаток МПЗ-З до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити)
Проєкт наказу підготовлено з урахуванням змін, внесених до ПКУ Законом №1914-IX . Зокрема, до пункту 141.9 ПКУ, яким передбачені особливості визначення загального мінімального податкового зобов’язання платників податку – власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.
Підпунктами 141.9.1 – 141.9.3 ПКУ передбачено:
- подання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік додатка з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання;
- обчислення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
Що змінюється у формі декларації?
Згідно з пояснювальною запискою, для приведення декларації у відповідність до положень ПКУ:
- «Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» доповнено позицією щодо подання декларації платником податку, що визначає податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
- показники доповнено новим рядком, в якому відображається податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
- таблицю «Наявність додатків 13» доповнено позицією «МПЗ»;
- форму декларації доповнено новим додатком МПЗ, який складається з таблиці 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання» та таблиці 2 «Розрахунок різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок».
Крім того, проєктом наказу приводиться у відповідність до пп. 140.5.10 ПКУ та пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ додаток РІ до декларації, який доповнюється рядками щодо:
1) збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам, які були збитковими в минулому році;
- на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування;
- на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
2) зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
- на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник отримав оплату в звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат.
Водночас з метою приведення нормативно-правових актів до вимог ПКУ пропонується визнати такими, що втратили чинність:
- наказ ДПАУ від 29.03.1999 року №155 «Про затвердження Порядку обліку і подання податкової звітності про використання коштів, спрямованих на фінансування видатків, пов'язаних з підготовкою до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему»;
- наказ Мінфіну від 21.12.2011 року №1685 «Про затвердження форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів»;
- наказ Мінфіну від 26.09.2012 року №1032 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року №1685 та форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів».
Як зазначила ДПСУ, прийняття проєкту наказу забезпечить можливість виконання положень ПКУ:
- платниками податку щодо визначення загального мінімального податкового зобов’язання та обчислення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок;
- здійснення коригування фінансового результату;
- контролюючими органами щодо здійснення контролю за повнотою нарахування та сплати податку на прибуток підприємств.
Коли наберуть чинності зміни?
У разі затвердження цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування.
А наразі зауваження та пропозиції до проєкту наказу приймаються протягом 15 календарних днів з дня його оприлюднення на офіційному вебпорталі ДПСУ у письмовій та/або електронній формі за адресою: Державна податкова служба України, Львівська пл., 8, м. Київ, 04053, e‑mail: tatiana.chernysh@tax.
***
