Чи заповнювати рядок 01 декларації з податку на прибуток резиденту Дія Сіті?

Податківці у підкатегорії 102.24 ЗІР вказали, що відповідно до пп. 14.1.282¹ Податкового кодексу України (далі - ПКУ) резидент Дія Сіті - платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі - резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах), - резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ПКУ, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування. Резиденти Дія Сіті, які не обрали (не перейшли) на відповідний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток підприємств на загальних підставах та вважаються резидентами Дія Сіті, що не є платниками податку на особливих умовах.

Відповідно до п. 136.8 ПКУ під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі - Закон №1667) ставка податку встановлюється у розмірі 9 відсотків бази оподаткування, визначеної відповідно до положень п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9¹ (крім підпунктів 141.9¹.3 і 141.9¹.4) ПКУ.

Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах встановлено п. 137.10 ПКУ. 

Зокрема, згідно з пп. 137.10.1 ПКУ резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах самостійно визначають суму податку, що підлягає сплаті до бюджету. Податок, що підлягає сплаті до бюджету резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах, визначається з урахуванням положень, передбачених п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9¹ ПКУ. 

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах не визначають окремо об’єкт оподаткування, передбачений пп. 134.1.1 ПКУ.

Підпунктом 137.10.3 ПКУ встановлено, що базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Податкові зобов’язання резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах визначаються у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 (далі - Декларація).

Розрахунок податку на операції резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах здійснюється у Додатку ДІЯ до Декларації з подальшим відображенням в рядку 06.3 ДІЯ Декларації.

Платниками податку на прибуток підприємств у рядку 01 Декларації зазначається дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом всього календарного року (з 01 січня по 31 грудня податкового (звітного) року).

Показник цього рядка має інформаційний характер для визначення податкового (звітного) періоду у разі прийняття рішення таким платником податку про перехід на загальну систему оподаткування.