Головне управління Пенсійного фонду України в Луганській області розповідає, що форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), були затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (зі змінами).
Дія Порядку поширюється у тому числі і на платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), визначених, зокрема, п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», ‒ страхувальників (роботодавців).
Розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку (застрахованим особам) податковий агент та незалежно від того чи виплачені платником єдиного внеску (страхувальником) суми такого внеску фактично після їх нарахування до сплати протягом звітного періоду (п. 2 розділу ІІ Порядку).
Згідно з п. 1 розділу ІV Порядку, додаток Д1 до Розрахунку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі – Додаток Д1) призначений для щомісячного формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
У разі якщо платник єдиного внеску у звітному періоді не використовує працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, то Додаток Д1 за відповідний період не подається.
Водночас питання, пов’язані з обліком штатних працівників, регулюються Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Держкомстату від 28.09.2005 №286 (далі – Інструкція №286), відповідно до п. 2.1 розділу 2 якої в облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.
Згідно з пп. 3.2.2 Інструкції №286 при обчисленні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені в пп. 2.4, 2.5 Інструкції №286, крім працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку.
Таким чином, роботодавцем, штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, що перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного/шестирічного віку та стосовно якого у звітному кварталі не здійснювалось нарахування (виплати) доходів, Додаток Д1 до Розрахунку не подається.
При цьому у разі наявності законодавчих підстав для подання Розрахунку рядок 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб» заголовної частини Розрахунку не заповнюється, а в рядку 102 «Облікова кількість штатних працівників» заголовної частини Розрахунку проставляється «1».