Індивідуальна податкова консультація від 07.05.2026 №2652/ІПК/99-00-07-03-01
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи – підприємця (далі – Підприємець) від (вх. ДПС № від) на отримання індивідуальної податкової консультації, керуючись положеннями статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до змісту звернення Підприємець є виробником поліграфічної, рекламної продукції та послуг. Враховуючи викладене вище, Підприємець просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань (в контексті звернення):
1. Що потрапить у графи 3 – 6 надходження товарів – матеріали та сировина яку підприємець придбаває для виробництва, чи товари які він виготовляє (надає поліграфічні послуги), бо в графі 6 вказано – постачальник (продавець, виробник) або отримувач товару?
2. В графі 8 – вибуття товарів що має Підприємець відображати: продані товари в безготівковій формі чи передані на виробництво матеріали і сировина?
Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО / ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265) та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання.
Ведення обліку товарних запасів регламентовано положеннями пункту 12 статті 3 Закону №265.
Відповідно до статті 3 Закону №265 наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 №496 (далі – Порядок №496) затверджено Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП), у тому числі платників єдиного податку.
Дія Порядку №496 поширюється на ФОП, у тому числі платників єдиного податку, які відповідно до Закону №265 зобов’язані вести облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку, та осіб, які фактично здійснюють продаж товарів (надання послуг) та/або розрахункові операції в місці продажу (господарському об’єкті) такої ФОП.
За визначеннями, наведеними у пункті 2 розділу І Порядку №496:
документи, які підтверджують облік та походження товарів – це Форма ведення обліку товарних запасів, визначена додатком до цього Порядку (далі – Форма обліку), та первинні документи;
товарні запаси – це сукупність товарів, що утримуються ФОП для подальшого продажу (надання послуг).
Облік товарних запасів здійснюється ФОП шляхом постійного внесення до Форми обліку інформації про надходження та вибуття товарів на підставі первинних документів, які є невід’ємною частиною такого обліку.
Первинні документи, на підставі яких внесено записи до Форми обліку, є обов’язковими додатками до такої форми. Внесення даних до Форми обліку щодо надходження товарів на підставі первинних документів здійснюється до початку їх реалізації (пункт 1 розділу II Порядку №496).
Слід зазначити, що в наведених у зверненні обставинах Підприємець зобов’язаний вести облік товарних запасів на загальних підставах щодо всього асортименту товарів, які перебувають у нього в реалізації.
Відповідь на питання 1.
У підпункті 3 пункту 3 розділу II Порядку №496 передбачено, що до граф 3 – 6 Форми обліку вносяться реквізити первинного документа (вид первинного документа, дата його складання, номер первинного документа (за наявності), найменування суб’єкта господарювання – постачальника або отримувача, його РНОКПП або код згідно з ЄДРПОУ / номер ID картки для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті).
При цьому до наведених вище граф вносяться реквізити первинного документа, що підтверджує надходження або вибуття саме товару.
Таким чином, графи 3 – 6 Форми обліку не передбачають внесення інформації про матеріали та сировину, які використовуються Підприємцем у виробництві, а мають містити реквізити первинного документу, що підтверджує надходження або вибуття товару, продаж якого здійснює Підприємець.
Щодо питання 2.
Відповідно до підпункту 5 пункту 3 розділу II Порядку №496 ФОП вносить до графи 8 Форми обліку відомості щодо загальної вартості товару відповідно до первинного документа про вибуття товарів (крім даних щодо продажу через РРО / ПРРО).
При цьому вибуттям товарів для цілей цього Порядку №496 вважається, зокрема продаж товарів з розрахунком в безготівковій формі, який здійснено у встановлених законодавством випадках без застосування РРО / ПРРО.
Отже графа 8 Форми обліку не передбачає внесення інформації про матеріали та сировину, які використовуються Підприємцем у виробництві, а має містити загальну вартість товару відповідно до первинного документа про його вибуття.
Враховуючи викладене вище та як відповідь на питання 2 повідомляємо, що в графі 8 Форми обліку Підприємець має зазначати загальну вартість товару, проданого з розрахунком в безготівковій формі.
У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
