Адвокат Богдан Янків у своєму Телеграм каналі відповів, на питання: «Чи може податкова під час фактичної перевірки перевіряти реальність договору комісії?».
Він навів рішення Верховного Суду у постанові від 28.06.2025 у справі №280/2502/24.
Суд зазначив: реальність чи нереальність виконання умов договорів (зокрема, договору комісії) не є предметом фактичної перевірки.
Під час фактичної перевірки податківці не мають права вимагати докази, які стосуються суті та виконання зобов'язань за договорами.
Податківці мають право оцінювати ваші господарські операції лише під час документальної перевірки!
Іншими словами – під час фактичної перевірки податківці не мають права вимагати:
- Акти виконання договорів, звіти комітента чи інші документи, що підтверджують реальність передачі товару комісіонеру;
- Докази транспортування чи внутрішнього переміщення товарів;
- Аналіз господарських операцій за весь звітний період;
Таким чином, фактична перевірка – це контрольний захід з чітко обмеженим предметом, який проводиться безпосередньо на місці діяльності суб’єкта господарювання.
Її мета – перевірити лише ті аспекти, що прямо передбачені Податковим кодексом: використання РРО, дотримання касової дисципліни, наявність ліцензій і оформлення працівників.
Верховний Суд підкреслив, що вимагати документи, не пов’язані з предметом перевірки, або аналізувати «реальність» господарських операцій під час фактичної перевірки, є перевищенням повноважень контролюючого органу.
Від редакції: до речі, в статті «Відсутність в первинному документі посади або ПІБ особи, яка його підписала – не підстава для блокування ПН!» ми розглядали подібне питання щодо камеральних перевірок. В даному випадку – при реєстрації податкових накладних. І наводили аналогічний висновок: суди дотримуються позиції, що приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати аналіз госпоперацій ТОВ на предмет її реальності.
Змістовна оцінка госпоперації може бути проведена лише за результатом здійснення документальної перевірки за ПКУ.