- За якими принципами податкова обирає бізнес для перевірки
- Три типи податкових перевірок: чим відрізняються
- Наказ №524: ключовий документ для відбору бізнесу
- Критерії податкової перевірки ФОП: три ступені ризику
- Критерії податкової перевірки юридичних осіб
- П’ять категорій ФОП у зоні найвищого ризику
- Чек-лист: як знизити ймовірність податкової перевірки
- Висновок про те, як уникнути податкової перевірки
За якими принципами податкова обирає бізнес для перевірки
Перш ніж заглиблюватися в конкретні критерії, корисно зрозуміти логіку самого відбору. Команда адвокатів YANKIV сформулювала її чесніше за будь-яку методичку – два принципи, які ДПС застосовує негласно.
Перший принцип – легкість збору доказів. Перевірка завжди складається з двох етапів: спочатку збір доказів, потім штраф на їх основі. Якщо доказів зібрати неможливо – штрафу теж не буде, тож такий бізнес перевіряти невигідно. Класичний приклад: інтернет-магазин без точки видачі, де в чаті спілкується неоформлений працівник. Формально порушення є, фактично – довести майже нереально, і платник опиняється поза увагою.
Другий принцип – розмір потенційного штрафу. Між двома ФОПами – одним, який не подав заяву за формою №20-ОПП (штраф 360 грн), та іншим, який систематично не видає чеки (штраф до 150% від суми продажів) – інспектор обере другого. Ресурс перевіряючих обмежений, тож пріоритет завжди отримує той, де «ціна порушення» вища.
З цих двох принципів випливає просте правило для підприємця: чим прозоріший ваш облік і чим менше слабких місць з великими штрафами – тим менше підстав потрапити в поле зору ДПС.
Три типи податкових перевірок: чим відрізняються
Перш ніж розбирати критерії відбору, варто чітко розуміти, з якими типами перевірок узагалі можна зіткнутися. Українське податкове законодавство передбачає три формати, і логіка реагування на кожен з них принципово різна.
Камеральна перевірка
Це найменш стресовий з форматів – її проводять у самій податковій, без виходу до підприємця. Інспектор бере подану звітність і перевіряє правильність заповнення та сплату податків. Платник зазвичай дізнається про перевірку постфактум – з листа з результатами.
Фактична перевірка
Цей формат уже на території бізнесу – у торговій точці, складі, сервісі. Попередження не передбачено, тож зустріч з інспектором стає сюрпризом. Можливі й таємні покупці. Перевіряють видачу чеків, наявність ліцензій, дотримання правил торгівлі. Посвідчення і наказ інспектор показує лише тоді, коли порушення вже зафіксовано.
Документальна перевірка
Найкомплексніший формат. Перевіряють усю діяльність за певний період – договори, банк, касу, акти, накладні. Така перевірка включена в план-графік на сайті ДПС, тож підприємець може заздалегідь побачити, що його прізвище у списку. Попереджають завчасно.
Знання типів – не теорія, а основа реакції: лист про результати камеральної перевірки і поява інспекторів у магазині вимагають принципово різних дій від власника бізнесу.
Наказ №524: ключовий документ для відбору бізнесу
Якщо принципи відбору пояснюють «чому», то наказ №524 пояснює «як». Це внутрішній регламент ДПС, який дає перевіряючим єдиний алгоритм: кого включати до плану-графіку, а кого – ні. Без єдиного критерію кожна інспекція трактувала б ризик по-своєму – з критеріями все системно.
Документ містить три ключові розділи. Розділ 3 описує критерії відбору юридичних осіб. Розділ 4 – критерії відбору ФОПів та фізичних осіб. Розділ 5 присвячений податковим агентам, які сплачують ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників або підрядників.
Формально наказ регулює саме документальні перевірки. Але на практиці критерії наскрізні: їхнє порушення може стати підставою і для листа-запиту з ДПС, і для фактичної перевірки – навіть якщо платника немає в офіційному плані-графіку. Тому ставитися до цих критеріїв як до орієнтиру для повсякденної роботи – найрозумніше, що може зробити власник бізнесу.
26 червня 2026 р. ДПСУ оновила всі розділи плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік. Докладніше про зміни дивіться у новині від редакції «Дебет-Кредит»
План-графік планових перевірок на 2026 рік (станом на 26.06.2026 р.): нове оновлення від ДПС
Критерії податкової перевірки ФОП: три ступені ризику
ДПС не оцінює всіх підприємців за однією шкалою. Для ФОП передбачено три ступені ризику – незначний, середній і високий – і за кожним стоїть свій набір тригерів. Розберемо їх послідовно.
Незначний ризик
З цим рівнем стикається найбільша кількість підприємців, бо тут лише три критерії, і частина з них для більшості неактуальні:
- прострочена сплата ЄСВ за себе;
- відшкодування ПДВ – стосується лише ФОП-платників ПДВ;
- велика сума податкового кредиту з ПДВ – також специфічний критерій для платників ПДВ.
Для ФОП поза ПДВ практичним залишається лише один пункт – несплата ЄСВ. На жаль, саме він і є найпоширенішою проблемою серед підприємців, тож відмахнутися словами «це мене не стосується» не вийде. Якщо ЄСВ не платиться системно – рано чи пізно це стане підставою для уваги з боку інспекції.
Середній ризик
Тут уже дев’ять критеріїв, і більшість стосуються широкого кола підприємців. Виділимо ті, що мають прикладну цінність:
- відсутність касового апарату або банківського рахунку при задекларованому доході понад 220 мінімальних заробітних плат;
- обробка деревини та її експорт на суму понад 1 млн грн – нішевий, але активно перевіряється;
- ризикові контрагенти у розшуку, банкрутстві або з негативними записами в реєстрах, якщо їхня частка перевищує 10% обороту;
- кількість касових апаратів перевищує кількість оформлених працівників;
- значні обсяги експортних чи імпортних операцій з товарами з-за кордону.
Логіка цього рівня – аномалії в структурі бізнесу. Податкова автоматично отримує дані про відкриття рахунків і реєстрацію кас, тож невідповідність між заявленим доходом і інфраструктурою – найшвидший шлях у поле зору. Аналогічно з контрагентами: те, кому ви платите і хто платить вам, формує ваш ризик-профіль не менше, ніж власні дії.
Високий ризик
Цей рівень практично гарантує потрапляння до плану-графіку. Чотири ключові критерії стосуються найбільш чутливих зон обліку.
Перший – витрати, що перевищують 75% обороту. Для ФОП на загальній системі це сигнал штучного заниження бази оподаткування. Другий – інформація про неоформлених працівників. Джерел у податкової значно більше, ніж здається: скарги місцевих депутатів, повідомлення клієнтів, дописи в соцмережах. Третій – задекларований дохід настільки низький, що явно не покриває реальних витрат на ведення бізнесу. Четвертий – наявність судових справ або рішень, у яких є тези про можливе ухилення від сплати податків.
Спільне для всіх чотирьох критеріїв – вони не виникають через випадкову помилку. Це системні ознаки, які накопичуються місяцями, тож і знизити ризик можна лише послідовною роботою з обліком, а не одноразовим жестом перед перевіркою.
Критерії податкової перевірки юридичних осіб
Юрособи мають найбільший перелік критеріїв ризику з усіх трьох розділів наказу №524. Знати їх корисно навіть тим, хто працює як ФОП – особливо при співпраці з ТОВ або плануванні відкриття компанії.
Серед ключових тригерів – подання уточнюючих звітів, які коригують раніше сплачений податок більш ніж на 30%. Якщо компанія раптом перерахувала зобов’язання у значному обсязі, це автоматично виглядає як ознака помилки або умисного маніпулювання звітністю.
Другий важливий критерій – декларування збитків (від’ємного податку на прибуток) протягом двох і більше років поспіль. Збиткове підприємство, яке продовжує працювати, для інспектора виглядає підозріло: або реальної економічної суті немає, або витрати штучно завищені.
Третій критерій – виплата доходів ФОПам із ознакою 157 на суму понад 5 мільйонів гривень, якщо ці підприємці на спрощеній системі. Така схема традиційно є основним червоним прапором для ДПС у частині «оптимізації» фонду оплати праці.
З цього випливає важливий висновок: податкова перевірка бізнесу – не «обов’язкова процедура раз на три роки», а наслідок переходу певних меж. Якщо межі не перейдені – підстав для перевірки немає.
П’ять категорій ФОП у зоні найвищого ризику
Поверх формальних критеріїв наказу №524 на практиці виділяються кілька категорій підприємців, яких ДПС стабільно тримає у фокусі. Знати їх корисно, щоб оцінити, наскільки близько ваш бізнес до «червоного коридору».
Перша категорія – торговці технікою, ювелірними виробами та ліками. Для них діє обов’язкове ведення обліку товарних запасів за наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496. Штраф за відсутність накладних – 100% від суми реалізації. Поєднання простоти виявлення порушення і високого штрафу робить цю групу пріоритетом для перевірок.
Друга – ФОП, які активно співпрацюють з юридичними особами. Розбіжності між звітами 4ДФ від ТОВ і декларацією підприємця спливають миттєво в автоматизованих системах ДПС. Результат – лист з вимогою пояснень і донарахування податків.
Третя – порушники фіскалізації. Це класичний приклад «великого штрафу» – до 150% від суми нефіскалізованих продажів. Виявляють їх через контрольні закупки, скарги клієнтів і дані від NovaPay та інших фінансових організацій. Сьогодні непомітно «повз касу» вже практично не вийде.
Четверта – ФОП-загальники з підакцизними товарами. З 1 жовтня 2025 року для них установлено вимоги до середньої заробітної плати працівникам або до доходу ФОПа щомісячно. Недотримання – підстава для перевірки та анулювання ліцензії.
П’ята – бізнеси з ознаками ризиковості за внутрішньою методикою ДПС. Документ під назвою «Методики проведення перевірки загальних положень податкового та іншого законодавства» містить 58 ознак ризиковості. Серед тих, що стосуються ФОП – повернення товарів понад 5% від загального продажу, нетипова видача чеків (усі в кінці дня), низький відсоток готівкових чеків при роздрібній торгівлі.
Перелік не вичерпний, але дає чітке уявлення: податкова перевірка ФОП у 2026 значно більше залежить від структури вашого обліку, ніж від випадковості.
Чек-лист: як знизити ймовірність податкової перевірки
Усе сказане вище формується в кілька дій, які можна виконувати щомісяця і не залежати від настрою інспектора. Це робочий мінімум для будь-якого підприємця, який хоче працювати без зайвої уваги ДПС:
- Платіть податки і подавайте звіти вчасно. Прострочення – найшвидший тригер для включення у план-графік.
- Декларуйте доходи на основі виписок з банку і даних касового апарату. Перехресно звіряйтеся з 4ДФ від контрагентів – будь-яка розбіжність у цифрах одразу привертає увагу.
- Не допускайте аномалії «касових апаратів більше, ніж працівників». Це базова автоматизована перевірка ДПС.
- Фільтруйте контрагентів. Перед стартом роботи перевіряйте партнерів у Єдиному реєстрі боржників і судовому реєстрі. Один проблемний контрагент із часткою понад 10% обороту – і ви вже в зоні ризику.
- Оформлюйте всіх працівників. Неофіційна зайнятість – серед найвагоміших критеріїв високого ризику, а джерел інформації у податкової значно більше, ніж здається підприємцям.
Цих п’яти пунктів недостатньо, щоб гарантувати «ніколи жодних перевірок» – але достатньо, щоб не давати ДПС підстав вирізняти вас серед сотень тисяч інших платників. Системність у роботі з обліком – найкраща стратегія в довгій грі.
Висновок про те, як уникнути податкової перевірки
Як уникнути податкової перевірки – питання не про випадкове везіння, а про системний підхід до обліку. Наказ №524, внутрішня методика ДПС із 58 ознаками ризиковості, два принципи «легкість + штраф» – усе це публічна, доступна інформація. Той, хто з нею ознайомлений, отримує орієнтир: де можна, де ризиковано, а де майже гарантовано приведуть перевіряючих.
Податкова перевірка бізнесу приходить не «за розкладом», а після перетину конкретних червоних ліній. У більшості випадків підприємці перетинають їх не навмисно – а через брак інформації або системного підходу до обліку.
Всім платникам податків варто знати, які види перевірок проводяться ДПС у 2026 році. Хто потрапив до плану документальних перевірок, а хто - ні. Що перевіряють і як підготуватися? Кого зачеплять фактичні перевірки? Для кого діє мораторій, оголошений у вересні? Та чи рятує від перевірок участь у Клубі білого бізнесу? Про це все ми писали у своїй статті:
Усе про податкові перевірки у 2026 році: докладний аналіз від редакції
