Планова перевірка податкової – 2026: план дій для підприємців, які побачили себе у плані-графіку ДПС

1. Як і коли формується план-графік податкових перевірок?
2. За якими критеріями платники потрапляють до плану-графіка?
3. Як самостійно перевірити свій ризик?
4. Що робити, якщо ви вже побачили себе у плані-графіку? Покроковий план дій
5. Чи можна оскаржити факт включення до плану-графіка?
6. Кого не стосується план-графік перевірок ДПС?
7. Висновки та поради

Як і коли формується план-графік податкових перевірок?

План-графік документальних планових перевірок ДПС складає на підставі аналізу ризиків і публікує на своєму сайті щороку в грудні – на наступний рік. Але це не остаточний перелік: органи ДПС мають право двічі на рік (один раз у першому та один раз у другому кварталі поточного року – до 30 березня та до 30 червня відповідно) вносити зміни до плану-графіку документальних планових перевірок. Щоправда, цього року зміни у План графік вже вносились тричі: 25 березня, 30 квітня і 26 червня).

І саме в цей момент змін багато підприємців і бухгалтерів вперше дізнаються, що їхня компанія у опинилася у плані-графіку. 

Це означає, що:

• підприємство, якого спочатку не було у плані, може з'явитися там після чергового коригування;
• підприємство, яке вже потрапило до плану, за певних умов ще має шанс бути з нього виключеним.

Тому перевіряти актуальну редакцію плану-графіка варто регулярно, а не лише одноразово на початку року.

Розповідаємо, за якими критеріями формується план-графік у разі змін, як самостійно оцінити свій ризик і що конкретно робити, якщо ви вже побачили себе у списку. Причому, наразі йдеться про інші зміни, ніж зміни найменування платника податків, що вже був включений до плану-графіка, та/або виправлення технічних помилок (п. 77.2 ПКУ).

За якими критеріями платники потрапляють до плану-графіка?

Основні критерії відбору визначені Порядком №524, затвердженим наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524, серед яких першочерговим є податкове навантаження підприємства порівняно із середньогалузевим показником.

Таблиця. Ключові критерії потрапляння до Плану-графіка 

На практиці до 80–90% підприємств потрапляють до плану саме через занижену сплату податку на прибуток і ПДВ – це найпоширеніші й найлегше виявлювані критерії. Додатково ДПС враховує зв'язки з ризиковими контрагентами, порушення валютного законодавства, операції з трансфертного ціноутворення, зв’язки з кінцевими бенефіціарами та те, чи відповідало підприємство на попередні запити податкової: відсутність відповіді або відмова її надати автоматично підвищує рівень ризику.

Важливо!

Суди вважають, що податкові органи можуть вносити зміни до плану-графіку перевірок. Проте, такі зміни стосуються лише платників податків, які прямо підпадають під критерії відбору, визначені у Порядку №524 (постанова Третього апеляційного адміністративного суду 30.06.2026 справа №160/23574/25).

Як самостійно перевірити свій ризик?

Не обов'язково чекати публікації плану-графіка, щоб зрозуміти свої шанси туди потрапити:

1. Зайдіть на аналітичний сервіс ДПС.
2. Знайдіть таблицю податкового навантаження за вашим КВЕД.
3. Порівняйте свої показники сплати податку на прибуток і ПДВ із середньогалузевими.

Якщо ваше навантаження суттєво нижче середнього – ризик потрапити до плану-графіка підвищений, і варто діяти завчасно, до чергового коригування.

Увага!

Під час дії воєнного стану штрафи за подання уточнюючих декларацій не застосовуються (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Це реальне вікно можливостей, аби добровільно підвищити податкове навантаження й зменшити ризик включення до плану-графіка.

Що робити, якщо ви вже побачили себе у плані-графіку? Покроковий план дій

Якщо перевірка ще попереду, системна підготовка – цілком реальна дія.

Крок 1. Запит на публічну інформацію

Направте до ДПС запит на доступ до публічної інформації і попросіть:

• вказати конкретні підстави, за якими вас включили до плану-графіка;
• надати розрахунки податкового навантаження та рівня сплати податків по вашій галузі;
• підтвердити достовірність джерел, на підставі яких зроблено розрахунок.

Це дає змогу зрозуміти, чи справді підприємство відповідає критеріям ризику, чи включення відбулося з порушенням процедури.

Крок 2. Спроба виключення з плану-графіка

Якщо до дати чергового коригування плану-графіку податкових перевірок (30 березня або 30 червня) ще є час, має сенс:

• переглянути декларацію з податку на прибуток;
• підготувати й подати уточнюючі декларації з податку на прибуток та ПДВ;
• добровільно доплатити податки, щоб підняти навантаження до середньогалузевого рівня.

Такі дії не гарантують виключення зі списку, але суттєво підвищують шанси на це – особливо якщо основною причиною включення було саме занижене податкове навантаження.

Крок 3. Підготовка до самої перевірки

Якщо вас включили до плану-графіку цілком законно і виключити себе з нього не виходить:

• перевірте наявність і повноту первинних документів за період, який може підпадати під перевірку;
• проаналізуйте практику Верховного Суду – в багатьох справах результати перевірок визнавалися нікчемними саме через порушення процедури її призначення;
• за потреби залучіть незалежного фахівця з податкових питань – це допоможе виявити слабкі місця ще до приходу інспекторів.

Чи можна оскаржити факт включення до плану-графіка?

Позиція Верховного Суду, сформована ще з 2022 року, є жосткою: саме включення підприємства до плану-графіка перевірок не порушує його прав, а отже, не підлягає окремому оскарженню.

Винятком є ситуації, коли податкова не може обґрунтувати підстави включення. У таких випадках окремі суди першої та апеляційної інстанцій визнавали дії ДПС незаконними, однак це, скоріше, виняток, ніж усталена практика. Як правило, суди не стають на бік платників у разі оскарження включення до плану-графіку перевірок після допуску до перевірки. Втім, все залежить від обставин справи, тому суди по-різному враховують вказані обставини.

Окремо зауважимо, що отримана інформація від податкового органу на запит щодо підстав включення до плану-графіку може бути однією з підстав оскарження призначення перевірки, якщо вона доводить незаконність такого включення.

Кого не стосується план-графік перевірок ДПС?

Мораторій на планові документальні перевірки у 2026 році діє для підприємств, чия податкова адреса розташована на територіях активних або можливих бойових дій, а також на тимчасово окупованих територіях (за Переліком №376). Втім, сам факт зміни територій ТОТ, що виключає те чи інше підприємство з мораторію на перевірки, ще не дає підстави для внесення змін до плану-графіку. До такого графіку платники податків включаються не за територіальною ознакою, а за критеріями, визначеними Порядком №524.

Члени "Клубу білого бізнесу" також мають низький пріоритет для включення до плану-графіка, окрім перевірок платників підакцизної продукції, фінансових послуг і грального бізнесу.

Висновки та поради

1. Регулярно перевіряйте актуальну редакцію плану-графіка у нас на сайті або на сайті ДПС – він оновлюється декілька разів на рік.
2. Порівняйте власне податкове навантаження із середньогалузевим на https://tpd.tax.gov.ua/analytics.
3. Якщо побачили себе у плані-графіку – надішліть запит на публічну інформацію щодо підстав включення.
4. До найближчої дати коригування (30 березня / 30 червня) можна було розглянути варіант подання уточнюючих декларацій і добровільну доплату податків. Після цих дат план-графік, як правило, не коригується, тому якщо ви в ньому є - слід очікувати на перевірку. 
5. Готуйте документи та аргументи на захист своїх господарських та податкових операцій заздалегідь, незалежно від результату спроби виключення з плану.
6. Пам'ятайте: саме включення до плану-графіка оскаржити наразі складно. Тому, якщо ви готуєтесь до захисту в суді, оскаржувати доведеться вже результати документальної перевірки.