В ІПК від 03.06.2025 №3032/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС відповіла, зокрема, на запитання:
Чи має право ФОП здійснити продаж, відчуження майнових прав на створений вебсайт, зокрема передати права на доменне ім’я, програмний код, дизайн, контент тощо?
Та який порядок оподаткування такого продажу:
а) у разі перебування на спрощеній системі оподаткування (третя група єдиного податку);
б) у разі перебування на загальній системі оподаткування?
Чи не вийде так, що у разі якщо дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від продажу вебсайту (доменне ім’я, програмний код, дизайн, контент), не пов’язаний з результатом здійснення господарської діяльності або якщо буде визнано, що отримується пасивний дохід у вигляді роялті, то він включатиметься до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб?
Адвокат Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі продовжив цю тему.
Відповідно до ст. 43 ГКУ підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом.
ФОП може продати майнові права на створений вебсайт – включаючи доменне ім’я, програмний код, дизайн, контент тощо.
Але є нюанси з оподаткуванням:
- Якщо продаж вебсайту пов’язаний з результатом здійснення господарської діяльності (а це підтверджує наявність відповідного коду КВЕД, договір з контрагентом тощо) – такий дохід включається до доходу ФОПа і, найголовніше, оподатковуватиметься як дохід ФОПа (від редакції: тобто або весь дохід від продажу оподатковуватиметься ЄП, якщо ФОП-«єдинник», або при цьому будуть враховані й підприємницькі витрати, якщо ФОП-«загальник»).
- Якщо ж це роялті або продаж вебсайту не пов’язаний з діяльністю ФОПа – такий дохід оподатковується як дохід фізособи: 18% ПДФО + 5% військовий збір. Без визнання витрат на створення цього вебсайту!
ДПС наголошує: якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб (п. 177.6 ПКУ).