- Чи входить грант до доходу платника єдиного податку?
- Чи є грант доходом фізособи, з якого треба сплатити ПДФО і ВЗ?
- Висновки та практичні рекомендації
- Де почитати більше про отримання грантів у 2026 році?
Коментар до ІПК ДПС від 16.07.2026 №4111/ІПК/99-00-24-03-03
Українські ФОП отримують від держави фінансову допомогу для підтримки бізнесу. Мікрогрант «Власна справа» – один із таких інструментів.
Ось до ДПС звернувся ФОП – платник єдиного податку 2 групи. Він отримав 250 тисяч гривень у межах цієї державної програми. Розглянемо нижче питання, які турбували ФОПа, та відповіді податківців.
Чи входить грант до доходу платника єдиного податку?
Відповідь податківців однозначна: ні, не входить. Грант не є коштами від реалізації товарів (робіт, послуг), а являє собою форму фінансової підтримки, що не пов’язана з результатами господарської діяльності підприємця. Саме дохід від здійснення господарської діяльності, а не пасивні надходження чи бюджетні гранти, формує базу оподаткування єдиним податком (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).
Більше того, ПКУ прямо виключає з доходу платника єдиного податку суми цільового призначення, що надходять з бюджетів або державних цільових фондів у межах державних програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ).
Отже, 250 тисяч гривень мікрогранту не потрапляють ні до обліку доходів, ні до декларації платника єдиного податку.
Чи є грант доходом фізособи, з якого треба сплатити ПДФО і ВЗ?
Часто, якщо ДПС у своєму роз’ясненні каже, що певний дохід ФОПа не оподатковується єдиним податком, це зовсім не означає, що такий дохід взагалі не оподатковується.
Тут логіка податкової йде далі. Оскільки грант не є доходом від підприємницької діяльності, він формально міг би розглядатися, наприклад, як «інший дохід» фізичної особи (пп. 164.2.20 ПКУ). Але є важливий нюанс.
Якщо гроші надходять виключно з бюджетів та/або фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на умовах, визначених актами КМУ, то такі суми не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 165.1.1 ПКУ). А оскільки цей дохід не оподатковується ПДФО, то й військовий збір з нього не стягується (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Увага!
Державна допомога – грант, надана за правилами Постанови №738, не оподатковується ПДФО та військовим збором. У зв’язку з цим відсутній і обов’язок подавати декларацію про майновий стан і доходи лише з підстави отримання такого гранту (п. 179.2 ПКУ).
Висновки та практичні рекомендації
Мікрогрант не є доходом від підприємницької діяльності і не включається до складу доходу платника єдиного податку. Він не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи, а тому не є об’єктом оподаткування ПДФО та військовим збором.
Тому підприємцю слід:
- зберігати документи, що підтверджують джерело і цільовий характер коштів (рішення про надання гранту, договір, платіжні документи);
- не відображати суму гранту в обліку доходів платника єдиного податку;
- не включати її до річної декларації про майновий стан і доходи як оподатковуваний дохід.
Де почитати більше про отримання грантів у 2026 році?
- Отримання гранту у 2026 році: які податкові наслідки для ФОПів
- Гранти на старт і розвиток бізнесу: з 16 травня 2026 року діє єдиний порядок надання
- Доопрацювання бізнес-плану для гранту: коли та як можна оформити
- Гранти на власну справу для ФОП від 50 тис до 1 млн грн: оформлення, отримання та податкові наслідки у 2026 р.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
