Бізнес-адвокат Богдан Янків у своєму ТГ-каналі нагадує про те, хто з платників єдиного податку одночасно може бути і платником ПДВ.
Які «єдинники» можуть бути платниками ПДВ?
У своїх роз'ясненнях податкова інспекція зазначила, що платниками ПДВ можуть бути фізичні та юридичні особи – платники єдиного податку ІІІ групи, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% доходу, а також сільськогосподарські товаровиробники – платники єдиного податку IV групи.
Хто є платником ПДВ?
Для цілей оподаткування ПДВ відповідно до п. 180.1 ПКУ платником податку, зокрема, є будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.
Коли виникає обовʼязок стати платником ПДВ?
Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у т. ч. операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку групи 1–3 (п. 181.1 ПКУ).
Звертаємо увагу, що підприємці, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну, і протягом попередніх 12 календарних місяців перебування на єдиному податку їх оборот перевищив 1 мільйон, отримують листи від Податкової служби. У цих листах зазначено, що вони зобов’язані стати платниками ПДВ, навіть якщо під час перебування на загальній системі оподаткування розмір надходжень менший за 1 мільйон або надходжень не було взагалі.
Вважаємо цю вимогу не цілком законною, оскільки дохід, отриманий платником, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, не може підпадати під дію норм, що регламентують ПДВ.
Щодо ФОПів, які перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Статтею 297 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену в пп. 1 п. 293.3 ПКУ, а також що сплачується платниками єдиного податку IV групи.
Згідно з п. 293.3 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників ІІІ групи встановлюється у розмірі:
- 3% доходу – у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;
- 5% доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
Податкова ставка 3% можете бути обрана:
- СГ, який зареєстрований платником ПДВ відповідно до розд. V ПКУ, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування;
- платником єдиного податку ІІІ групи, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 5%, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку;
- СГ, який не зареєстрований платником ПДВ, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ.
Отже, платниками ПДВ можуть бути фіз- та юрособи – платники єдиного податку групи 3, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% доходу, а також сільгосптоваровиробники – платники єдиного податку групи 4.
Від редакції:
Так, дійсно, часто трапляється ситуація, коли ФОП-"єдинник" переходить на загальну систему та тимчасово призупиняє діяльність. Звісно, про реєстрацію платником ПДВ він і не згадує – адже він вже не працює, тому не бачить в цьому потреби.
Але оскільки він задекларував дохід за останні 12 місяців понад 1 млн грн, податківці вимагають зареєструватися платником ПДВ після переходу на загальну систему. Формально вони мають рацію, тому що в тексті ПКУ немає застережень про особливий розрахунковий період для тих, хто перейшов з єдиного податку на загальну систему та на той випадок, якщо платник не веде діяльність. Тому так, обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ виникає з дня переходу на загальну систему оподаткування та за умови, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує суму в 1 млн грн (без урахування ПДВ) (включаючи доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування).
Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.
При цьому загальну суму від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів / послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нараховану (сплачену) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, доцільно зазначати станом на перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів.