«YANKIV. Юридичні послуги» розповідає, що ліміти доходів ФОПа на ЄП, на спрощеній системі оподаткування, є ключовим фактором при виборі групи єдиного податку та плануванні бізнесу.
Кожна група єдиного податку має встановлений річний ліміт доходів, перевищення якого веде до обов’язкового переходу на іншу систему оподаткування або вищу групу. Розуміння цих лімітів та правильні дії при їх перевищенні допомагають уникнути штрафів та оптимізувати податкове навантаження.
Ліміти доходів у 2025 році
Розміри лімітів розраховуються виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року, та залишаються незмінними протягом всього року.
Таблиця лімітів для кожної групи ФОПів
| Група ЄП | Ліміт доходу 2025 | Розмір в мін. зарплатах | Ставка податку |
| 1 група | 1 336 000 грн | 167 розмірів | Фіксована сума |
| 2 група | 6 672 000 грн | 834 розміри | Фіксована сума |
| 3 група | 9 336 000 грн | 1167 розмірів | 3% або 5% |
| Загальна система | Без лімітів | – | 18% + 5% ВЗ |
У 2025 році ліміти становлять від 1,3 млн грн для першої групи до 9,3 млн грн – для третьої, причому перевищення веде до обов’язкового переходу на вищу групу або загальну систему.
Важливо:
Ліміт встановлюється на початку року і не змінюється навіть при зміні розміру мінімальної зарплати протягом року.
Дії при перевищенні лімітів
Кожна група ФОПів має специфічні вимоги та можливості при перевищенні встановленого ліміту доходів.
ФОП 1 групи при перевищенні ліміту
При перевищенні ліміту 1 336 000 грн ФОП першої групи має такі варіанти дій.
Можливі варіанти переходу:
- Перехід на 2 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 6 672 000 грн)
- Перехід на 3 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 9 336 000 грн)
- Перехід на загальну систему оподаткування
Додаткові зобов’язання:
- Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
- При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ (при обороті понад 1 млн грн)
ФОП 2 групи при перевищенні ліміту
При перевищенні ліміту 6 672 000 грн ФОП другої групи має обмежені варіанти.
Можливі варіанти переходу:
- Перехід на 3 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 9 336 000 грн)
- Перехід на загальну систему оподаткування
Додаткові зобов’язання:
- Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
- При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ
ФОП 3 групи при перевищенні ліміту
При перевищенні ліміту 9 336 000 грн ФОП третьої групи має єдиний варіант.
Обов’язковий перехід:
- Перехід на загальну систему оподаткування
Додаткові зобов’язання:
- Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
- Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
Загальна система оподаткування
Загальна система не має лімітів доходів, але передбачає додаткові зобов’язання для великих платників.
Підприємці на загальній системі сплачують 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. Після досягнення річного обороту 1 млн грн протягом 12 місяців виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.
Критично важливо:
Після переходу на загальну систему ФОП втрачає можливість повернутися на спрощену систему протягом двох років.
Особливості ПДВ-реєстрації для ФОПів
Право та обов’язки щодо реєстрації платником ПДВ відрізняються залежно від групи ФОП.
| Група ФОП | Право на ПДВ | Обов’язок при 1 млн грн |
| 1-2 група | Заборонено | Не поширюється |
| 3 група (5%) | Заборонено | Не поширюється |
| 3 група (3%) | Обов’язково | Автоматично |
| 4 група | Дозволено | Так |
| Загальна система | Дозволено | Так |
Тільки ФОПи 3 групи зі ставкою 3%, 4 групи та загальносистемники можуть бути платниками ПДВ, причому обов’язок виникає при обороті понад 1 млн грн.
Терміни подання документів
Своєчасне подання документів при перевищенні лімітів є критично важливим для уникнення штрафів.
Заява про зміну системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Наприклад, при перевищенні у ІІ кварталі 2025 року заява подається до 20 липня 2025 року, але перехід здійснюється з 1 липня.
Сплата податку з перевищення відбувається протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації за квартал, у якому відбулося перевищення.
Особливості декларування
При перевищенні лімітів ФОП має особливі вимоги до заповнення податкової декларації.
Обов’язкові відомості в декларації
У податковій декларації окремо відображаються такі суми:
- Дохід, отриманий в межах ліміту
- Сума перевищення ліміту (оподатковується за ставкою 15%)
- Дохід, оподаткований за новою ставкою (при переході на вищу групу)
- Авансові внески єдиного податку
- Сума нарахованого єдиного податку за ставкою 15%
- Військовий збір
ФОПи 1-2 групи при перевищенні лімітів подають квартальну декларацію незалежно від обраного варіанту переходу, що автоматично звільняє їх від подання річної декларації.
Практичний приклад:
ФОП 2 групи з доходом 6 800 000 грн має сплатити 15% з суми перевищення: (6 800 000 - 6 672 000) × 15% = 19 200 грн.
Стратегії планування доходів
Правильне планування доходів допомагає оптимізувати податкове навантаження та уникнути несподіваних переходів.
Моніторинг річного доходу
ФОП має відстежувати накопичений дохід протягом року та планувати можливі переходи між групами. При наближенні до ліміту можна розглянути превентивний перехід на вищу групу для уникнення штрафних 15%.
Переходи між системами
При переході з загальної системи на єдиний податок ФОП може використати весь ліміт обраної групи, але потрібно враховувати весь річний дохід, включаючи період до переходу.
Висновки та рекомендації
Дотримання лімітів доходів та правильні дії при їх перевищенні є ключовими для успішного ведення бізнесу на спрощеній системі оподаткування.
Якщо ліміти доходів ФОПа вже незабаром будуть перевищені, рекомендується заздалегідь планувати перехід на вищу групу або загальну систему, а також своєчасно подавати всі необхідні документи для уникнення штрафних санкцій.